🇨🇿 捷克 × 外派與派駐管理

置信度：B | 最後驗證：2026-04-12 |

⚠️ 內部參考用途 — 需經法務 / 勞工關係專員審查後方為正式依據。

主要法源：

zákoník práce (Act 262/2006) §319 — Posted Workers
zákon o daních z příjmů (Act 586/1992) — Income Tax Act
EU Regulation 883/2004 — Social Security Coordination
EU Directive 2018/957 — Revised Posted Workers Directive
zákon o pobytu cizinců (Act 326/1999) — Foreigners' Residence

13 — 外派與派駐管理（捷克）

1. 主要法源

1.1 勞動法源

法源	內容
zákoník práce (ZP) §319	跨國派遣勞工在捷克的勞動條件保障
ZP §319a	長期派遣（超過 12 個月）之額外保護
zákon o zaměstnanosti (Act 435/2004)	就業法 — 外國人工作許可
EU Directive 96/71/EC (修正 2018/957)	Posted Workers Directive（派遣勞工指令）

1.2 稅務法源

法源	內容
zákon o daních z příjmů (ZDP) §2	稅務居民定義（住所或 183 天慣常居所）
ZDP §6	受僱所得課稅
ZDP §36	非居民預扣稅（15% 或依 DTA）
ZDP §38h	雇主預扣義務
OECD Model Art.5 / 各 DTA	常設機構（PE）定義

🟢 — 捷克與超過 90 個國家簽有雙重課稅協定（DTA）

1.3 社會保險法源

法源	內容
EU Regulation 883/2004	EU/EEA 社保協調 — A1 certificate
EU Regulation 987/2009	883/2004 實施規則
Bilateral SSA	捷克與非 EU 國家的雙邊社保協定（含美國）
zákon o pojistném na sociální zabezpečení (Act 589/1992)	社保繳費法

1.4 移民法源

法源	內容
zákon o pobytu cizinců (Act 326/1999)	外國人居留法
EU Free Movement	EU/EEA 公民自由移動，無需工作許可
Employee Card	非 EU 公民的工作+居留合併許可
Blue Card	高技能工作者特殊許可

2. 核心規定

2.1 稅務居民認定

居民條件（滿足任一）

條件	說明
永久住所（bydliště）	在捷克有可供長期使用的住所
慣常居所（obvyklé zdržování）	在曆年內在捷克停留至少 183 天（連續或累計）

🟢 — 稅務居民就全球所得向捷克納稅
非居民僅就捷克來源所得納稅

183 天規則特點

每開始一天即計為一天（包含到達日和離開日）
僅為研究或治療目的停留不計入
DTA tie-breaker 規則（Art.4）可覆蓋國內法認定

個人所得稅率

層級	稅率	門檻（2025）
標準稅率	15%	年應稅所得至 CZK 1,935,552（約 48 倍平均月薪）
加徵稅率	23%	超過 CZK 1,935,552 之部分

2.2 Posted Workers — zákoník práce §319

🟢 — EU/EEA 雇主將員工派遣至捷克提供跨國服務時，適用 §319

保障的勞動條件

派遣勞工享有捷克法律中較有利的條件（與母國法比較），包括：

條件	說明
最高工時 / 最低休息時間	每週 40 小時，每日休息至少 11 小時
最低年假天數	每年至少 4 週（20 工作日）
最低工資 / 保障工資	2025 最低工資 CZK 20,800/月
加班費	至少加薪 25%（週末 10%、假日 100%）
安全衛生	與捷克員工同等
反歧視	與捷克員工同等
孕婦/哺乳勞工保護	與捷克員工同等

長期派遣（§319a — 超過 12 個月）

派遣超過 12 個月（可由雇主申請延長至 18 個月）後，適用捷克勞動法全部規定
例外：不適用於雇傭關係的成立/變更/終止
🟠CAUTION — 12 個月門檻以來捷克提供服務的總累計天數計算，非僅單一員工

派遣通知義務

自 2024 年 7 月起，派遣至捷克的通知須透過 SÚIP（State Labour Inspection Office）線上登記平台提交
僅透過此平台提交的通知方屬有效
URL: https://zamestnavani-cizincu.suip.cz/

2.3 Social Security — A1 Certificate (EU/EEA)

🟢 — EU Regulation 883/2004 確立單一適用法律原則（one legislation at a time）

A1 Certificate 申請

情境	適用法律	A1 期限
從捷克派往 EU/EEA	維持捷克社保	最長 24 個月（可申請延長）
從 EU/EEA 派入捷克	維持派出國社保	最長 24 個月
多國工作（Art.13）	依居住國或雇主所在國	依個案判定

由派出國社保機構核發
捷克 ČSSZ（Czech Social Security Administration）負責核發從捷克外派的 A1

捷克社保費率（2025）

項目	雇主	員工
社會保險	24.8%	7.1%
健康保險	9%	4.5%
合計	33.8%	11.6%

🟠CAUTION — 合計社保費率近 50%，為歐洲較高水準
A1 certificate 可免除捷克社保，對短期派遣節省顯著

非 EU 國家 — 雙邊社保協定

捷克與多國簽有雙邊社保協定（bilateral SSA），包括：
- 美國、加拿大、日本、韓國、以色列、土耳其、烏克蘭、印度、澳洲等
功能類似 EU A1，避免雙重社保繳納
協定期限與條件各異

2.4 工作許可與居留

EU/EEA 公民

享自由移動權，無需工作許可
停留超過 30 天須向外事警察局登記
停留超過 3 個月須辦理臨時居留登記

非 EU 公民

許可類型	適用情形
Employee Card	標準工作許可+居留合併
Blue Card	高技能職位（薪資 ≥ 1.5 倍平均月薪）
Intra-Company Transfer (ICT) Card	EU ICT Directive 下的公司內部調動
Short-term business visa (Schengen)	最長 90 天（不得從事受僱工作）

🟡 — Employee Card 申請通常需 60-90 天，建議提前規劃

2.5 外派合同架構

🟡 — 捷克法律下常見的外派架構：

架構	說明	適用情境
維持母國雇傭 + A1	員工留在母國公司，持 A1 至捷克工作	EU 內短期派遣（≤ 24 個月）
Local hire + secondment	與捷克公司建立本地僱傭關係	長期駐點
Dual employment	同時與母國公司和捷克公司維持僱傭	特殊安排，稅務複雜
Service agreement	母國公司與捷克接收方簽服務合同	跨境服務提供

3. 立法理由與實務見解

3.1 PE Risk 分析

🟠CAUTION — 外派員工在捷克的活動可能為外國雇主創造常設機構（PE）

PE 觸發因素

風險	說明
固定營業場所	在捷克持續使用辦公空間（含 co-working）
代理人 PE	員工有權代表外國公司簽約
建設工程 PE	建設/安裝項目超過 DTA 規定門檻（通常 12 個月）
服務 PE	部分 DTA 含服務 PE 條款（如與印度的 DTA）

若創造 PE，外國公司須在捷克登記稅籍並就 PE 利潤繳納捷克企業所得稅（21%）
🟡 — 薪資費用由捷克實體承擔（直接或 recharge），員工即使停留未達 183 天仍可能在捷克有稅務義務

3.2 Tax Equalization 捷克實務

標準 15% 稅率（至門檻）+ 23%（超過門檻）
社保費率高（雇主+員工合計約 50%）
外派進入捷克時，tax equalization 成本主要來自高社保
持有效 A1 可顯著降低成本

3.3 住房津貼

🟡 — 布拉格（Praha）住房成本在中東歐屬偏高水準，但遠低於西歐大城市
外派住房津貼通常涵蓋：
- 月租金（布拉格市中心 2-3 房公寓約 CZK 30,000-50,000/月）
- 公共設施費用
- 家具配置

3.4 教育津貼

布拉格有多所國際學校（International School of Prague, Prague British International School 等）
學費通常 EUR 10,000-25,000/年，依學校與年級而異
外派計畫常涵蓋子女教育津貼

3.5 Repatriation

捷克法律無特別的回任保障規定
回任條件依外派合同約定
EU 內派遣結束後，A1 certificate 效力自動終止，員工回歸母國社保體系

4. 法律適用邊界與實務灰色地帶

4.1 183 天與 DTA 豁免

🟡 — 多數 DTA 提供受僱所得的短期停留豁免（Art.15(2) OECD Model），條件：
1. 在捷克停留不超過 183 天（通常以 12 個月為計算期間）
2. 薪資由非捷克居民雇主支付
3. 薪資不由雇主在捷克的 PE 承擔
🟠CAUTION — 三個條件須同時滿足；若薪資被 recharge 至捷克實體，第 3 條件即不符

4.2 2025 勞動法修正

捷克勞動法（zákoník práce）2025 年 6 月修正案帶來重要變化：
- 強化 remote work / home office 規範
- 修改工時安排彈性
- 調整試用期規定
🟡 — 外派合同須反映最新法律修正內容

4.3 Social Security 與 DTA Mismatch

A1 certificate 覆蓋社保協調，但不等於稅務豁免
可能出現：在捷克有稅務義務但無社保義務（持 A1），或反之
稅務與社保須分別評估

4.4 Posted Workers Directive 的反規避

🟠CAUTION — 捷克勞檢局（SÚIP）加強對 posted workers 的檢查：
- 確認派遣是否為「genuine posting」而非規避勞動法
- 「letter-box company」在派出國的情形會被挑戰
- 派遣結束後立即由同一雇主再派遣同一員工，可能被視為規避

4.5 Currency Considerations

捷克使用 CZK（Czech koruna），非歐元區
外派薪資可以外幣支付，但須符合最低工資（以 CZK 計）
匯率波動可能影響 tax equalization settlement
🟡 — 捷克預計在中長期加入歐元區，但尚無具體時間表

5. 常見雇主義務清單

5.1 派遣至捷克

透過 SÚIP 線上平台提交 posted worker notification
取得 A1 certificate（EU/EEA）或確認雙邊 SSA 適用（非 EU）
確認員工勞動條件符合 §319 最低保障
評估 183 天 / DTA 豁免適用性
評估 PE 風險（固定場所、代理人、recharge 安排）
辦理適當工作許可（非 EU 公民）
在捷克維護 payroll 文件（可供勞檢局查閱）

5.2 從捷克外派

向 ČSSZ 申請 A1 certificate（EU/EEA）或 CoC（雙邊協定國家）
確認外派合同條款符合 ZP 要求
通知捷克稅務機關（如影響稅務居民身分）
安排 shadow payroll（如需在地主國預扣稅）
追蹤派遣期間（A1 最長 24 個月）

5.3 稅務合規

判定稅務居民身分（183 天或住所）
非居民：辦理捷克稅務登記（如有捷克來源所得）
預扣稅辦理（雇主或 fiscal representative）
年度所得稅申報（截止日通常為次年 4/1）
如有 DTA：申請 DTA 優惠程序

5.4 合同與福利

外派合同明確規定適用勞動法
住房津貼（布拉格 vs. 其他城市差異）
子女教育津貼
搬遷補助
回任條件
語言培訓津貼（如適用）

6. 與其他轄區比較

項目	捷克	匈牙利	美國聯邦	說明
個人所得稅率	15% / 23%	15% flat	10%-37%	捷克/匈牙利稅率較簡單
社保費率（雇主+員工）	~50%	~31.5%	~15.3% (FICA)	捷克社保最高
社保協調機制	EU A1 + 雙邊 SSA	EU A1 + 雙邊 SSA	Totalization (30國)	EU A1 體系最統一
Posted Workers 保護	完整（EU Directive）	完整（EU Directive）	無對應聯邦法	EU 有統一框架
PE 門檻（建設工程）	通常 12 個月（依 DTA）	通常 12 個月	依各 DTA	大致相同
貨幣	CZK	HUF	USD	捷克/匈牙利非歐元區
工作許可（非 EU）	Employee Card / Blue Card	Work Permit / EU Blue Card	H-1B / L-1 等	各有不同流程

7. 資料來源

zákoník práce (Act 262/2006): https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2006-262
zákon o daních z příjmů (Act 586/1992): https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586
SÚIP — Posted Workers: https://suip.gov.cz/web/en/posting-of-workers
ČSSZ — A1 Certificate: https://www.cssz.cz/
MPSV — Posting of Workers: https://mpsv.gov.cz/en/posting-of-workers
PWC Tax Summaries — Czech Republic Individual Residence: https://taxsummaries.pwc.com/czech-republic/individual/residence
Accace — Labour Law in Czech Republic 2025: https://accace.com/labour-law-and-employment-in-the-czech-republic/
Czech Labour Code Amendment June 2025: https://cms-lawnow.com/en/ealerts/2025/04/updated-adapting-to-change-navigating-the-flexible-amendment-to-the-czech-labour-code

8. 待確認事項

2025 年 6 月勞動法修正案對外派條款的具體影響
2025 最低工資 CZK 20,800/月是否有進一步調整
SÚIP 線上平台新功能與操作更新
捷克加入歐元區的最新時間表評估
2025/2026 DTA 新簽或修正進展
捷克對 remote work / digital nomad 的法規發展

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