🇻🇳 越南 × 差旅與出差規定

差旅與出差規定 — 越南 (Vietnam)

1. 主要法源 (Primary Sources)

主管機關

2. 核心規定 (Core Provisions)

2.1 差旅費報銷規定

政府機關標準 (Circular 40/2017, amended by Circular 12/2025)：🟢

民營企業：🟠

• 無強制適用政府標準之法律要求
• 企業自行制定差旅管理規定 (Quy chế công tác phí)
• 但差旅費免稅額度參照政府標準（Circular 111/2013 指引）
• 企業差旅制度須經工會協商並公告（若有工會）

2.2 日支費 / 出差津貼

政府機關公雜費標準 (2025年修訂後)：🟢

依 Circular 12/2025/TT-BTC 修訂後之公雜費標準（適用國家機關、事業單位）：

住宿費標準 (Circular 12/2025)：🟢

• 住宿費補貼：VND 300,000/天（適用於不報銷實際住宿費者）

民營企業差旅津貼免稅：🟡

• 依 Circular 111/2013/TT-BTC 指引，企業支付之差旅津貼在符合以下條件時免計入個人所得稅：
  • 企業已制定差旅費管理規定 (Quy chế công tác phí)
  • 津貼金額不超過該規定之標準
  • 若企業未制定規定，按政府機關標準免稅
• 超過企業規定標準或政府標準之部分，須計入個人所得稅 🟡

2.3 跨境出差的勞動法適用

越南員工出國出差：🟢

• 越南勞動法持續適用於與越南雇主之勞動合同
• 社會保險持續繳納（屬地原則，在越南繳納）
• 出差地之當地勞動法原則上不適用於短期出差者

外國員工來越出差：🟢

• Decree 152/2020/ND-CP 規定外國人在越南工作須取得工作許可 (Work Permit)
• 豁免情形（不需工作許可）：🟡
  • 停留不超過 30 天且每年累計不超過 90 天之短期商務活動
  • 跨國企業內部調動 (intra-company transferee) 之部分情形
  • 緊急技術問題處理（需事前通知當地勞動部門）
• 外國員工若持有工作許可且勞動合同在越南滿12個月，須參加越南強制社會保險 🟢

社保雙邊協定：🔴

• 越南目前簽署之社保雙邊協定有限（已知與韓國、德國等有初步協議）
• 協定範圍與適用細節需個案查詢

2.4 差旅時間是否計入工時

法律規定：🟢

Labour Code 2019 規定標準工時為每日8小時、每週48小時（或40小時，依協議）。

加班費標準 (Labour Code Art. 98)：🟢

• 交通時間是否為工時：越南勞動法無明文規定，實務上一般不計入 🟠
• 加班時數上限：每月不超過40小時，每年不超過200小時（特殊行業可達300小時） 🟢

2.5 海外出差的保險義務

法定社會保險：🟢

社保費率 (2025)：🟢

企業實務：🟠

• 多數外資企業為海外出差員工加購商業旅行保險
• 法律未強制要求，但雇主對員工安全有注意義務
• 海外就醫之健康保險報銷需按越南標準核定，通常金額有限

2.6 差旅費的稅務處理

個人所得稅 (PIT)：🟡

• 企業應制定 Quy chế công tác phí（差旅費管理規定），作為免稅依據 🟡
• 實報實銷費用須有合法發票 (hóa đơn) 🟢

企業所得稅 (CIT)：🟢

• 合理之差旅費可在 CIT 前扣除
• 須有合法發票 (VAT invoice) 及出差審批文件
• 伙食費、公雜費無需發票，但需有企業內部規定為依據

2.7 長期出差 vs 外派的法律界線

越南法律無明確之出差/外派天數界線，但從以下面向區分：🟠

關鍵觸發點：🟠

• 工作許可：外國員工單次停留超過 30 天或年度累計超過 90 天，需辦理工作許可 🟢
• 社保：外國員工與越南雇主簽訂12個月以上勞動合同，需參加強制社保 🟢
• 稅務：在越南停留超過 183 天/年，可能被認定為越南稅務居民 🟢
• 實務建議：連續出差超過 30 天或預計年度累計超過 90 天，應評估是否需辦理工作許可及調整為正式外派

3. 立法理由與實務見解

• 立法背景：Circular 40/2017 及其2025年修訂主要規範國家機關差旅費，旨在統一標準並配合物價調整。民營企業參照適用為稅務實務的慣例。🟡
• 2025年修訂重點：Circular 12/2025 自2025年5月4日生效，主要上調住宿費、伙食費標準 🟢
• 實務灰色地帶：
  • 民營企業自訂之差旅標準高於政府標準是否全額免稅，各地稅務機關可能有不同解讀
  • 出差交通時間是否為工時無明確法律依據
• 近年趨勢：
  • 2024年新社會保險法已通過，部分條款於2025年生效，對外國員工社保參加條件有調整 🟢
  • PIT 改革討論中，可能對外國員工之稅率與免稅額度有變動 🔴

4. 雇主合規重點 (Employer Compliance Hotspots)

• 🟢制定差旅費管理規定 (Quy chế công tác phí)，作為免稅依據
• 🟡差旅津貼超出企業規定或政府標準之部分，須計入員工 PIT
• 🟢出差加班應依 Labour Code Art. 98 支付加班費（150%/200%/300%）
• 🟢外國員工來越出差超過30天/次或90天/年需辦理工作許可
• 🟢外國員工勞動合同12個月以上須參加越南強制社保
• 🟠為海外出差員工購買商業旅行保險
• 🟡差旅費報銷須取得合法 VAT 發票

5. 與其他轄區的關聯 (Cross-References)

• 與 taiwan：🔷 相似 — 均由稅法端規範日支費免稅標準，企業參照政府標準
• 與 china：🔷 相似 — 均有政府公布之差旅標準，民營企業參照適用
• 與 india：🔷 相似 — 均有政府員工 TA/DA 標準作為基準
• 與 brazil：🔶 差異 — 巴西由勞動法 (CLT) 直接規範 diarias 之薪資性質
• 與 mexico：🔷 相似 — 均以稅法角度規範差旅費扣除

6. 風險警示 (Risk Flags)

• 🔴高風險：外國員工未取得工作許可在越南長期以「出差」名義工作，面臨罰款與驅逐
• 🔴高風險：在越南停留超過183天未申報 PIT 為稅務居民
• 🟡中等風險：企業未制定差旅費管理規定，差旅津貼全額被課 PIT
• 🟡中等風險：出差加班未依法支付加班費

7. 資料來源清單 (References)

1. 🟢vietnam.vn — New travel expense regulations effective from May 4, 2025 (https://www.vietnam.vn/en/che-do-cong-tac-phi-moi-tu-ngay-4-5-2025) — 查詢日期 2026-04-12
2. 🟡Vietnam Briefing — Vietnam Personal Income Tax (https://www.vietnam-briefing.com/) — 查詢日期 2026-04-12
3. 🟡Vietnam Briefing — Social Insurance in Vietnam (https://www.vietnam-briefing.com/) — 查詢日期 2026-04-12
4. 🟡Acclime Vietnam — January 2025 Tax Updates (https://vietnam.acclime.com/) — 查詢日期 2026-04-12
5. 🟡VOS Advisory — Vietnam Social Insurance for Overseas Employers 2025-2026 (https://vosadvisory.com/) — 查詢日期 2026-04-12
6. 🟡PWC — Vietnam Individual Income Determination (https://taxsummaries.pwc.com/vietnam/) — 查詢日期 2026-04-12

8. 待確認事項 (Open Questions)

• 🔴Circular 12/2025 各項目確切金額之完整版本（需查 Ministry of Finance 官方公報）
• 🟡2024年新社會保險法對外國員工社保參加條件之具體變動
• 🟡民營企業自訂差旅標準高於政府標準時之 PIT 免稅認定實務
• 🟡越南已簽署之社保雙邊協定清單及適用範圍