🇻🇳 越南 · 獎酬制度與股權激勵
越南新《個人所得稅法》109/2025/QH15:級距 7→5、35% 門檻自 80m 升至 100m VND/月、扣除額調升，2026-07-01 生效(薪資條款部分提前)
衝擊 中高
🟡 官方解釋
已生效
新增
變動內容
變動前：現行 PIT(2007 法)採 7 級累進、最高 35% 適用月應稅所得逾 80m VND，本人扣除 11m/月、扶養親屬 4.4m/月;股權獎酬於『轉讓(賣出)時』課稅。
變動後：新法改 5 級累進、最高 35% 門檻升至月應稅所得逾 100m VND,本人扣除升至 15.5m/月、扶養親屬升至 6.2m/月;股權獎酬仍於轉讓時課稅但薪資/扣除新制改變整體 payroll withholding 基礎。
事件資訊
營運衝擊評估
| 維度 | 等級 | 依據 |
|---|---|---|
| 成本 | 中 | 扣除額調升(本人 11m→15.5m、扶養 4.4m→6.2m)與最高級距門檻上移(80m→100m)整體降低多數受僱者 PIT,對外籍高管/技術人員 net pay 有利;但若採 tax equalization / net 約定,雇主總成本(gross-up)可能微降而非升,財務影響中性偏正,需重算 payroll 預算。 |
| 合規風險 | 高 | 新法替換 2007 法為全新法源(非單純修正),withholding/申報/扣繳義務與級距表全面更新;北江/北寧大廠每月對大量本地基層 + 外籍幹部扣繳,扣繳表與 payroll 引擎不同步即系統性錯扣,合規風險高。需待施行細則(Decree/Circular)落地確認細節。 |
| 流程系統 | 高 | payroll 系統累進級距表、本人/扶養扣除參數、股權獎酬轉讓時點課稅邏輯均需改版並重測;薪資條款若自 2026-01-01 先行而其餘 2026-07-01 生效,存在『同年度雙制度』切換,薪資系統需處理期中切版與年度結算對齊。 |
| 人力結構 | 低 | 對外籍幹部/高管 net pay 多為正向(net 增加),有助 retention 與外派誘因;不直接改變雇用結構或編制,人力面衝擊低。 |
| 時效 | 高 | 薪資/扣除相關條款據律所 alert 可能自 2026-01-01 起適用(早於 2026-07-01 整體生效),距今最迫近的是 2026 上半年 payroll 切換與外籍幹部股權獎酬課稅重算;待施行細則確認時點後須即刻排程系統更新。 |
應對動作
3 待指派
| 動作 | 負責 | 期限 | 狀態 |
|---|---|---|---|
| 越南廠 payroll team 更新薪資系統累進級距表(5 級)、本人扣除 15.5m、扶養 6.2m,並對齊 35% 門檻 100m;完成後以樣本員工試算驗證新舊差異。 | 未指派 | 2026-06-30 | 待辦 |
| 稅務/法務確認薪資與扣除條款的精確生效時點(2026-01-01 vs 2026-07-01)及施行細則(Decree/Circular)發布狀態,釐清是否有同年度雙制度切換需求。 | 未指派 | — | 待辦 |
| 與外派/reward team 檢視外籍幹部 ESOP/RSU 課稅與轉讓時點扣繳安排,評估新扣除/級距對 tax equalization 與 gross-up 成本的影響並更新外派薪酬模型。 | 未指派 | — | 待辦 |
越南新《個人所得稅法》109/2025/QH15:級距 7→5、最高 35% 門檻升至 100m VND/月、扣除額調升
變動摘要
越南國會於 2025-12-10 通過全新《個人所得稅法》No. 109/2025/QH15,取代 2007 年舊 PIT 法,整體自 2026-07-01 生效;依多家律所 alert,薪資、工資與營業所得相關條款預期提前自 2026-01-01 適用(此提前時點待官方施行細則最終確認)。主要變動:
- 累進級距 7→5 級(月應稅所得,VND):
級 月應稅所得(VND m) 稅率 1 ≤ 10 5% 2 > 10 ~ 30 10% 3 > 30 ~ 60 20% 4 > 60 ~ 100 30% 5 > 100 35% - 最高 35% 門檻 自月應稅所得逾 80m 升至 100m VND。
- 本人扣除 自 11m 升至 15.5m VND/月;扶養親屬扣除 自 4.4m 升至 6.2m VND/月。
- 免稅所得類別擴大(由 14 類擴至約 21 類,含夜班/加班/未休假工資等);科技/數位人才相關優惠。
- 股權獎酬(ESOP/RSU/stock awards) 仍維持「於轉讓(賣出)時課稅」原則,非於授予時;申報扣繳責任落在發行公司/證券公司等機構,而非個人。新法本身未對股權獎酬另立特別條文,但級距/扣除與薪資課稅基礎改變會連動影響整體 net 後價值。
營運衝擊(對 Foxconn 製造場景:成本/合規/流程/人力)
- 成本(medium):扣除額上調與最高級距門檻上移,使多數越南本地基層與外籍幹部 PIT 下降、net pay 上升。若公司對外籍幹部採 net 約定或 tax equalization,雇主 gross-up 成本可能略降,財務面中性偏正;惟須以實際薪資結構重算 2026 payroll 預算。
- 合規(high):此為全新法源替換而非小修,扣繳表、申報與級距全面更新。北江/北寧大廠每月對數萬名本地工 + 外籍幹部扣繳,任一參數(級距、扣除、35% 門檻)未同步即系統性錯扣,屬高合規風險。施行細則(Decree/Circular)尚待發布以確認操作細節。
- 流程(high):payroll 系統需改版累進表、本人/扶養扣除參數、股權獎酬轉讓時點課稅邏輯並重測。若薪資條款先於 2026-01-01 適用、其餘 2026-07-01 生效,將出現同年度雙制度切換,系統需處理期中切版與年度結算對齊。
- 人力(low):對外籍幹部/高管 net pay 偏正向,有利 retention 與外派誘因;不直接改動編制或雇用結構。
信賴度(official + 為何給這級)
給 official:Law No. 109/2025/QH15、通過日 2025-12-10、整體生效 2026-07-01、7→5 級距與完整級距表、35% 門檻 80m→100m、本人扣除 11m→15.5m、扶養 4.4m→6.2m,均由 EY、KPMG、Vietnam Briefing、Acclime 四個獨立來源交叉一致(主管機關公告/權威律所 alert 在手)。未升至 statute,因官方公報全文(Vietnamese 原文逐條)未直接逐條解析,且部分操作細節有賴尚未發布的施行 Decree/Circular。
待驗證
- 薪資/扣除條款的「2026-01-01 提前生效」:目前來自律所 alert 之 "expected/預期" 表述,未對官方法條過渡條款逐字核對;確切提前範圍與時點待官方文本確認。
- 股權獎酬(ESOP/RSU)在新法下的具體課稅條文:新法未見針對股權獎酬之專條,沿用「轉讓時課稅」實務原則係綜整律所說明而得,官方原文對股權獎酬之逐條文字未直接到手。
- 施行細則(Decree/Circular)編號與內容:截至查證時尚未發布或未核得編號,withholding 具體申報時程/格式待細則落地。
- 級距表中段(第 2~4 級)門檻以 Vietnam Briefing 整理表為準,與其他來源一致,但未對官方附表逐欄核對。
來源
- EY Vietnam — People Advisory Services Tax Alert, December 2025, 'New Personal Income Tax Law 109/2025/QH15' (ey.com/en_vn, 2025-12)
- KPMG — GMS Flash Alert 2026-040 'Vietnam – New Personal Income Tax Law Reshapes Taxation for Individuals from July 2026' (kpmg.com, 2026)
- Vietnam Briefing (Dezan Shira & Associates) — 'Vietnam Amends Personal Income Tax Law: Key Highlights' (vietnam-briefing.com, 2025-12/2026)
- Acclime Vietnam — 'Vietnam's New Personal Income Tax Law in 2026: Major updates and business impact' (vietnam.acclime.com, 2026)
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