🇲🇽 墨西哥 × 社會保險與法定福利

置信度：B | 最後驗證：2026-04-10 |

⚠️ 內部參考用途 — 需經法務 / 勞工關係專員審查後方為正式依據。

主要法源：

Ley del Seguro Social (LSS) — Social Security Law
Ley Federal del Trabajo (LFT) — Federal Labor Law
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Ley del Infonavit)
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (Ley del SAR)
Decreto 2020-12-16 — Reforma de pensiones (pension reform, gradual employer increase 2023-2030)
DOF 10-01-2025 — UMA 2025 value

Social Insurance and Statutory Benefits — Mexico

Research based on web sources cross-referenced with statutory framework as of April 2026.
Mexico's social security is managed by IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) for private-sector
workers. The 2020 pension reform introduced gradual increases to employer contributions for
Cesantia en Edad Avanzada y Vejez (CEyV) from 2023 to 2030. The 2025 UMA value is MXN 113.14/day.
Local currency: MXN (Mexican Peso)

1. 主要法源

法源	說明	信心
Ley del Seguro Social (LSS)	社會保險主法，定義五大險種	🟢
Ley Federal del Trabajo (LFT)	聯邦勞動法，勞動關係基礎	🟢
Ley del Infonavit	國家住房基金法	🟢
Ley del SAR	退休儲蓄體系法	🟢
Decreto 2020-12-16 (pension reform)	退休金改革，雇主 CEyV 費率 2023-2030 逐年增加	🟢
DOF UMA 2025	2025 年度 UMA 值 = MXN 113.14/日	🟢

2. 核心規定

2.1 險種清單

IMSS 管理五大強制保險分支（ramos de seguro）：🟢

險種	西班牙文	縮寫
工傷與職業病保險	Riesgos de Trabajo	RT
疾病與生育保險	Enfermedades y Maternidad	EyM
殘疾與人壽保險	Invalidez y Vida	IyV
高齡失業與老年保險	Cesantia en Edad Avanzada y Vejez	CEyV
托兒所與社會福利	Guarderias y Prestaciones Sociales	GyPS

另有兩項獨立於 IMSS 的強制繳納：

項目	說明
Retiro (SAR)	退休儲蓄，存入個人 AFORE 帳戶
Infonavit	國家住房基金

2.2 雇主負擔費率

🟡 — 費率依險種及薪資水平而異。以下為 2025 年費率：

IMSS 各險種雇主費率

險種	雇主費率	計費基礎	備註
RT — 工傷	0.54355% (最低, Class I)	SBC	依行業風險等級 I-V，最高約 7.59%
EyM — 疾病生育：固定費	20.40%	1 UMA (MXN 3,439.46/月)	按 UMA 計，非按 SBC
EyM — 疾病生育：超額部分	1.10%	SBC 超過 3 UMA 的差額	僅薪資超過 3 UMA 時適用
EyM — 實物給付	0.70%	SBC	現金給付（prestaciones en dinero）
EyM — 醫療補充	1.05%	SBC	實物給付補充（prestaciones en especie）
IyV — 殘疾人壽	1.75%	SBC
CEyV — 高齡退休	3.150% - 11.875%	SBC	🟢2025 年依薪資級距漸進費率（見下表）
GyPS — 托兒所	1.00%	SBC

CEyV 雇主費率漸進表（2025 年，第三階段增額）： 🟢

員工 SBC 範圍	雇主費率 (2025)
1.0 UMA 以下	3.150%
1.01 - 1.50 UMA	3.281%
1.51 - 2.00 UMA	3.575%
2.01 - 2.50 UMA	3.751%
2.51 - 3.00 UMA	3.869%
3.01 - 3.50 UMA	3.953%
3.51 - 4.00 UMA	4.016%
4.00 UMA 以上	4.241%

🟠 — 上表為 2020 年退休金改革第三階段（2025）的費率。雇主 CEyV 費率逐年增加，
至 2030 年最高將達 11.875%（最高薪資級距）。員工費率維持 1.125% 不變。

非 IMSS 強制繳納

項目	雇主費率	計費基礎
Retiro (SAR)	2.00%	SBC
Infonavit	5.00%	SBC
Impuesto sobre Nomina (ISN) 州薪資稅	2% - 4%（依州別）	薪資總額

雇主總負擔估算（含 IMSS + SAR + Infonavit + ISN）：約 25% - 35% 🟡

2.3 員工負擔費率

🟡

險種	員工費率	計費基礎
EyM — 疾病生育（實物超額）	0.40%	SBC 超過 3 UMA 的差額
EyM — 疾病生育（現金）	0.25%	SBC
IyV — 殘疾人壽	0.625%	SBC
CEyV — 高齡退休	1.125%	SBC
員工合計（近似值）	~2.775%	依薪資不同略有差異

員工不負擔 RT（工傷）、GyPS（托兒所）、Retiro（SAR）及 Infonavit。

2.4 計費基數上下限

🟢

Salario Base de Cotizacion (SBC) — 繳費薪資基礎：

SBC = 日薪 + 所有固定福利按日均攤值（含 aguinaldo 聖誕獎金、vacaciones 假日、prima vacacional 假期津貼等）
整合係數（factor de integracion）通常介於 1.0452 至 1.0493

UMA 2025 值： 🟢

日值：MXN 113.14
月值：MXN 3,439.46
年值：MXN 41,273.52

上限（Topado）：

一般上限 = 25 UMA 日值 = MXN 2,828.50/日 = MXN 85,997.50/月 🟡
適用於 EyM、IyV、CEyV、GyPS

下限（Base minima）：

不得低於聯邦最低工資
2025 年一般最低工資：MXN 278.80/日
2025 年北部邊境自由區最低工資：MXN 419.88/日

2.5 退休/年金制度

🟢

雙軌制度：

1997 年 7 月 1 日前加入 IMSS 者適用舊制（DBP, Defined Benefit Plan）
1997 年 7 月 1 日後加入者適用新制（DC, Defined Contribution — AFORE 個人帳戶）

新制（AFORE 帳戶制）：

資金來源：雇主 CEyV + 員工 CEyV + Retiro (SAR) + 政府補貼（Cuota Social）
管理機構：AFORE（Administradoras de Fondos para el Retiro）
退休年齡：65 歲（老年年金）或 60 歲（高齡失業年金）
最低繳費週數：2025 年要求 825 週（每年增加 25 週，至 2031 年達 1,000 週）🟢
退休金水平取決於個人帳戶累積金額

2020 年退休金改革重點：

降低最低繳費週數門檻（從 1,250 週逐步降至 1,000 週）
提高保證最低退休金
雇主 CEyV 費率 2023-2030 逐年增加（員工費率不變）
Infonavit 帳戶餘額未來可轉入退休金帳戶

2.6 工傷認定與補償

🟢 (LSS, Titulo Segundo, Capitulo III)

Riesgos de Trabajo 定義：

工作事故（accidentes de trabajo）：工作期間或因工作產生的意外
職業病（enfermedades de trabajo）：因工作環境導致的疾病（LSS 附表列明）
通勤事故（accidentes en trayecto）：上下班途中

雇主風險分類：

等級	行業類型	基本費率範圍
Class I	低風險（辦公室、服務業）	0.54355%
Class II	中低風險	~1.13%
Class III	中風險	~2.60%
Class IV	中高風險	~4.65%
Class V	高風險（採礦、建築）	~7.59%

雇主可依自身事故記錄向 IMSS 申請費率調整（siniestralidad review），每年 2 月申報。

補償內容：

100% 的醫療與住院費用（由 IMSS 提供）
暫時性失能：前 3 天雇主支付 100% 薪資，第 4 天起 IMSS 支付 SBC 的 100%
永久性部分失能：按失能程度給予一次性補償或月付年金
永久性完全失能：SBC 的 70% 終身年金
死亡：遺屬年金（配偶 40%、每位子女 20%）+ 殯葬津貼

2.7 外籍員工強制納保

🟡

原則：屬地主義

所有在墨西哥境內依 LFT 建立勞動關係的勞工，不論國籍，均須在 IMSS 登記並繳費
無最低合同期限限制，自勞動關係建立之日起即需登記

特殊情形：

持墨西哥工作簽證的外籍員工：完全納保
雙邊社會保障協定：墨西哥與多國簽有協定（如西班牙、加拿大、美國等），外派人員可依協定條款在母國繼續繳費而免除墨西哥義務
Infonavit 與 SAR：外籍員工同樣適用，但實務上離境後帳戶餘額的提取程序較複雜

3. 立法理由與實務見解

2020 退休金改革：因舊制退休金不足以維持退休生活，改革大幅提高雇主 CEyV 負擔（2023-2030 逐年遞增），預計 2030 年雇主費率最高達 11.875%。這對雇主而言是重大成本增加，需提前規劃。🟢
UMA vs. 最低工資脫鉤：自 2016 年起，社保繳費上限改以 UMA 而非最低工資計算。最低工資近年大幅調漲但 UMA 僅依通膨調整，實際降低了高薪員工的繳費上限。🟢
SBC 整合因素：實務中雇主常因未正確計算 SBC（應包含 aguinaldo、vacation premium 等按日均攤）而被 IMSS 稽查補繳。🟠
ISN 各州差異大：墨西哥城 2025 年 ISN 從 3% 調高至 4%，各州稅率不同，多據點企業需分別計算。🟡

4. 法律適用邊界與實務灰色地帶

灰色地帶	說明	信心
SBC 整合因素計算	哪些福利應計入 SBC（如加班費、獎金、食品券）各有爭議	🟠
外包/分包 (subcontratacion)	2021 年外包改革後，IMSS 登記責任歸屬更趨嚴格	🟡
混合工作模式	遠距工作者的 IMSS 登記地址與實際工作地（影響 ISN）尚有爭議	🟠
CEyV 漸進費率過渡	2023-2030 年間每年費率不同，系統更新可能滯後	🟠
外籍員工 Infonavit 提取	離境後如何領回帳戶餘額，行政程序不透明	🔴

5. 常見雇主義務清單

於員工到職 5 個工作日內向 IMSS 辦理登記（alta）
正確計算 SBC 並定期更新（薪資變動時 5 日內通知）
每月繳納 IMSS 月繳費（EyM、IyV、RT、GyPS）
每兩月繳納雙月繳費（CEyV、Retiro/SAR、Infonavit）
每年 2-3 月自我申報工傷費率（siniestralidad）
每月計算並繳納各州 ISN
離職員工 5 個工作日內向 IMSS 辦理退保（baja）
保存所有薪資與社保記錄至少 5 年
每年 5 月提交 Declaracion Anual de Prima de Riesgo de Trabajo

6. 與其他轄區比較

比較項目	墨西哥	巴西	越南
雇主社保總負擔	~25-35%	~28-36%	~21.5%
員工社保負擔	~2.8%	7.5-14%	~10.5%
退休制度	DC（AFORE 個人帳戶）	RGPS（隨收隨付）+ FGTS	DB（社保基金）
住房基金	Infonavit 5%	FGTS 8%	無專項住房基金
工傷費率	0.5-7.6%（依行業）	1-3% x FAP	0.5%（統一）
外籍員工	全面強制	全面強制	2025-07-01 起全面強制
繳費基礎上限	25 UMA	BRL 8,157.41/月	VND 46,800,000/月

7. 資料來源

Ley del Seguro Social (LSS) — Camara de Diputados
DOF 2020-12-16 — Decreto pension reform
INEGI/DOF — UMA 2025 value (MXN 113.14/day)
IDC Online — "Factores para cuotas y aportaciones 2025"
Cofide — "Ajustes a las cuotas IMSS 2025"
Europortage — "Mastering Payroll in Mexico: Employer Contributions"
Papaya Global — "Mexico: Payroll, Benefits & Contributions Info"
Playroll — "How to Run Payroll in Mexico: Employment Taxes & Setup"
ServiAP Group — "Employer Contributions in Mexico 2026"
PayrollMexico — "What is UMA in Mexico?"
El Contribuyente — "Asi cambiaran las cuotas patronales del IMSS en 2026"

8. 待確認事項

TODO — 2025 年各州 ISN 費率完整清單（特別是新萊昂、哈利斯科等主要州）
TODO — CEyV 2026 年費率表具體數值（第四階段增額）
🔴 — 外籍員工離境後 Infonavit/AFORE 帳戶提取的具體行政程序
TODO — 2024 年外包法改革對社保登記的實務影響追蹤
TODO — 各行業具體 RT 風險等級分類表
🔴 — CEyV 漸進費率中間級距（1.01-4.00 UMA）的精確百分比需以 DOF 原文交叉驗證

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