🇲🇽 墨西哥 × 06 社會保險與法定福利
B 置信度
最後驗證：2026-04-10
內部參考用途 — 未經法務審查，個案請諮詢勞工關係專員。
信賴度標記：
🟢 法條明文
🟡 官方解釋
🟠 實務見解
🔴 存疑／待查
HR 快速摘要
關鍵數字
- | RT — 工傷 | 0.54355% (最低, Class I) | SBC | 依行業風險等級 I-V，最高約 7.59% |
- | EyM — 疾病生育：固定費 | 20.40% | 1 UMA (MXN 3,439.46/月) | 按 UMA 計，非按 SBC |
- | EyM — 疾病生育：超額部分 | 1.10% | SBC 超過 3 UMA 的差額 | 僅薪資超過 3 UMA 時適用 |
- | EyM — 實物給付 | 0.70% | SBC | 現金給付（prestaciones en dinero） |
- | EyM — 醫療補充 | 1.05% | SBC | 實物給付補充（prestaciones en especie） |
雇主必做
- 於員工到職 5 個工作日內向 IMSS 辦理登記（alta）
- 正確計算 SBC 並定期更新（薪資變動時 5 日內通知）
- 每月繳納 IMSS 月繳費（EyM、IyV、RT、GyPS）
- 每兩月繳納雙月繳費（CEyV、Retiro/SAR、Infonavit）
- 每年 2-3 月自我申報工傷費率（siniestralidad）
主要法源
- Ley del Seguro Social (LSS) — Social Security Law
- Ley Federal del Trabajo (LFT) — Federal Labor Law
- Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Ley del Infonavit)
- Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (Ley del SAR)
- Decreto 2020-12-16 — Reforma de pensiones (pension reform, gradual employer increase 2023-2030)
- DOF 10-01-2025 — UMA 2025 value
Social Insurance and Statutory Benefits — Mexico
Research based on web sources cross-referenced with statutory framework as of April 2026.
Mexico's social security is managed by IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) for private-sector
workers. The 2020 pension reform introduced gradual increases to employer contributions for
Cesantia en Edad Avanzada y Vejez (CEyV) from 2023 to 2030. The 2025 UMA value is MXN 113.14/day.
Local currency: MXN (Mexican Peso)
1. 主要法源
| 法源 | 說明 | 信心 |
|---|---|---|
| Ley del Seguro Social (LSS) | 社會保險主法，定義五大險種 | 🟢 |
| Ley Federal del Trabajo (LFT) | 聯邦勞動法，勞動關係基礎 | 🟢 |
| Ley del Infonavit | 國家住房基金法 | 🟢 |
| Ley del SAR | 退休儲蓄體系法 | 🟢 |
| Decreto 2020-12-16 (pension reform) | 退休金改革，雇主 CEyV 費率 2023-2030 逐年增加 | 🟢 |
| DOF UMA 2025 | 2025 年度 UMA 值 = MXN 113.14/日 | 🟢 |
2. 核心規定
2.1 險種清單
IMSS 管理五大強制保險分支（ramos de seguro）：🟢
| 險種 | 西班牙文 | 縮寫 |
|---|---|---|
| 工傷與職業病保險 | Riesgos de Trabajo | RT |
| 疾病與生育保險 | Enfermedades y Maternidad | EyM |
| 殘疾與人壽保險 | Invalidez y Vida | IyV |
| 高齡失業與老年保險 | Cesantia en Edad Avanzada y Vejez | CEyV |
| 托兒所與社會福利 | Guarderias y Prestaciones Sociales | GyPS |
另有兩項獨立於 IMSS 的強制繳納：
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| Retiro (SAR) | 退休儲蓄，存入個人 AFORE 帳戶 |
| Infonavit | 國家住房基金 |
2.2 雇主負擔費率
🟡 — 費率依險種及薪資水平而異。以下為 2025 年費率：
IMSS 各險種雇主費率
| 險種 | 雇主費率 | 計費基礎 | 備註 |
|---|---|---|---|
| RT — 工傷 | 0.54355% (最低, Class I) | SBC | 依行業風險等級 I-V，最高約 7.59% |
| EyM — 疾病生育：固定費 | 20.40% | 1 UMA (MXN 3,439.46/月) | 按 UMA 計，非按 SBC |
| EyM — 疾病生育：超額部分 | 1.10% | SBC 超過 3 UMA 的差額 | 僅薪資超過 3 UMA 時適用 |
| EyM — 實物給付 | 0.70% | SBC | 現金給付（prestaciones en dinero） |
| EyM — 醫療補充 | 1.05% | SBC | 實物給付補充（prestaciones en especie） |
| IyV — 殘疾人壽 | 1.75% | SBC | |
| CEyV — 高齡退休 | 3.150% - 11.875% | SBC | 🟢2025 年依薪資級距漸進費率（見下表） |
| GyPS — 托兒所 | 1.00% | SBC |
CEyV 雇主費率漸進表（2025 年，第三階段增額）： 🟢
| 員工 SBC 範圍 | 雇主費率 (2025) |
|---|---|
| 1.0 UMA 以下 | 3.150% |
| 1.01 - 1.50 UMA | 3.281% |
| 1.51 - 2.00 UMA | 3.575% |
| 2.01 - 2.50 UMA | 3.751% |
| 2.51 - 3.00 UMA | 3.869% |
| 3.01 - 3.50 UMA | 3.953% |
| 3.51 - 4.00 UMA | 4.016% |
| 4.00 UMA 以上 | 4.241% |
🟠 — 上表為 2020 年退休金改革第三階段（2025）的費率。雇主 CEyV 費率逐年增加，
至 2030 年最高將達 11.875%（最高薪資級距）。員工費率維持 1.125% 不變。
非 IMSS 強制繳納
| 項目 | 雇主費率 | 計費基礎 |
|---|---|---|
| Retiro (SAR) | 2.00% | SBC |
| Infonavit | 5.00% | SBC |
| Impuesto sobre Nomina (ISN) 州薪資稅 | 2% - 4%（依州別） | 薪資總額 |
雇主總負擔估算（含 IMSS + SAR + Infonavit + ISN）：約 25% - 35% 🟡
2.3 員工負擔費率
🟡
| 險種 | 員工費率 | 計費基礎 |
|---|---|---|
| EyM — 疾病生育（實物超額） | 0.40% | SBC 超過 3 UMA 的差額 |
| EyM — 疾病生育（現金） | 0.25% | SBC |
| IyV — 殘疾人壽 | 0.625% | SBC |
| CEyV — 高齡退休 | 1.125% | SBC |
| 員工合計（近似值） | ~2.775% | 依薪資不同略有差異 |
員工不負擔 RT（工傷）、GyPS（托兒所）、Retiro（SAR）及 Infonavit。
2.4 計費基數上下限
🟢
Salario Base de Cotizacion (SBC) — 繳費薪資基礎：
- SBC = 日薪 + 所有固定福利按日均攤值（含 aguinaldo 聖誕獎金、vacaciones 假日、prima vacacional 假期津貼等）
- 整合係數（factor de integracion）通常介於 1.0452 至 1.0493
UMA 2025 值： 🟢
- 日值：MXN 113.14
- 月值：MXN 3,439.46
- 年值：MXN 41,273.52
上限（Topado）：
- 一般上限 = 25 UMA 日值 = MXN 2,828.50/日 = MXN 85,997.50/月 🟡
- 適用於 EyM、IyV、CEyV、GyPS
下限（Base minima）：
- 不得低於聯邦最低工資
- 2025 年一般最低工資：MXN 278.80/日
- 2025 年北部邊境自由區最低工資：MXN 419.88/日
2.5 退休/年金制度
🟢
雙軌制度：
- 1997 年 7 月 1 日前加入 IMSS 者適用舊制（DBP, Defined Benefit Plan）
- 1997 年 7 月 1 日後加入者適用新制（DC, Defined Contribution — AFORE 個人帳戶）
新制（AFORE 帳戶制）：
- 資金來源：雇主 CEyV + 員工 CEyV + Retiro (SAR) + 政府補貼（Cuota Social）
- 管理機構：AFORE（Administradoras de Fondos para el Retiro）
- 退休年齡：65 歲（老年年金）或 60 歲（高齡失業年金）
- 最低繳費週數：2025 年要求 825 週（每年增加 25 週，至 2031 年達 1,000 週）🟢
- 退休金水平取決於個人帳戶累積金額
2020 年退休金改革重點：
- 降低最低繳費週數門檻（從 1,250 週逐步降至 1,000 週）
- 提高保證最低退休金
- 雇主 CEyV 費率 2023-2030 逐年增加（員工費率不變）
- Infonavit 帳戶餘額未來可轉入退休金帳戶
2.6 工傷認定與補償
🟢 (LSS, Titulo Segundo, Capitulo III)
Riesgos de Trabajo 定義：
- 工作事故（accidentes de trabajo）：工作期間或因工作產生的意外
- 職業病（enfermedades de trabajo）：因工作環境導致的疾病（LSS 附表列明）
- 通勤事故（accidentes en trayecto）：上下班途中
雇主風險分類：
| 等級 | 行業類型 | 基本費率範圍 |
|---|---|---|
| Class I | 低風險（辦公室、服務業） | 0.54355% |
| Class II | 中低風險 | ~1.13% |
| Class III | 中風險 | ~2.60% |
| Class IV | 中高風險 | ~4.65% |
| Class V | 高風險（採礦、建築） | ~7.59% |
雇主可依自身事故記錄向 IMSS 申請費率調整（siniestralidad review），每年 2 月申報。
補償內容：
- 100% 的醫療與住院費用（由 IMSS 提供）
- 暫時性失能：前 3 天雇主支付 100% 薪資，第 4 天起 IMSS 支付 SBC 的 100%
- 永久性部分失能：按失能程度給予一次性補償或月付年金
- 永久性完全失能：SBC 的 70% 終身年金
- 死亡：遺屬年金（配偶 40%、每位子女 20%）+ 殯葬津貼
2.7 外籍員工強制納保
🟡
原則：屬地主義
- 所有在墨西哥境內依 LFT 建立勞動關係的勞工，不論國籍，均須在 IMSS 登記並繳費
- 無最低合同期限限制，自勞動關係建立之日起即需登記
特殊情形：
- 持墨西哥工作簽證的外籍員工：完全納保
- 雙邊社會保障協定：墨西哥與多國簽有協定（如西班牙、加拿大、美國等），外派人員可依協定條款在母國繼續繳費而免除墨西哥義務
- Infonavit 與 SAR：外籍員工同樣適用，但實務上離境後帳戶餘額的提取程序較複雜
3. 立法理由與實務見解
-
2020 退休金改革：因舊制退休金不足以維持退休生活，改革大幅提高雇主 CEyV 負擔（2023-2030 逐年遞增），預計 2030 年雇主費率最高達 11.875%。這對雇主而言是重大成本增加，需提前規劃。🟢
-
UMA vs. 最低工資脫鉤：自 2016 年起，社保繳費上限改以 UMA 而非最低工資計算。最低工資近年大幅調漲但 UMA 僅依通膨調整，實際降低了高薪員工的繳費上限。🟢
-
SBC 整合因素：實務中雇主常因未正確計算 SBC（應包含 aguinaldo、vacation premium 等按日均攤）而被 IMSS 稽查補繳。🟠
-
ISN 各州差異大：墨西哥城 2025 年 ISN 從 3% 調高至 4%，各州稅率不同，多據點企業需分別計算。🟡
4. 法律適用邊界與實務灰色地帶
| 灰色地帶 | 說明 | 信心 |
|---|---|---|
| SBC 整合因素計算 | 哪些福利應計入 SBC（如加班費、獎金、食品券）各有爭議 | 🟠 |
| 外包/分包 (subcontratacion) | 2021 年外包改革後，IMSS 登記責任歸屬更趨嚴格 | 🟡 |
| 混合工作模式 | 遠距工作者的 IMSS 登記地址與實際工作地（影響 ISN）尚有爭議 | 🟠 |
| CEyV 漸進費率過渡 | 2023-2030 年間每年費率不同，系統更新可能滯後 | 🟠 |
| 外籍員工 Infonavit 提取 | 離境後如何領回帳戶餘額，行政程序不透明 | 🔴 |
5. 常見雇主義務清單
- 於員工到職 5 個工作日內向 IMSS 辦理登記（alta）
- 正確計算 SBC 並定期更新（薪資變動時 5 日內通知）
- 每月繳納 IMSS 月繳費（EyM、IyV、RT、GyPS）
- 每兩月繳納雙月繳費（CEyV、Retiro/SAR、Infonavit）
- 每年 2-3 月自我申報工傷費率（siniestralidad）
- 每月計算並繳納各州 ISN
- 離職員工 5 個工作日內向 IMSS 辦理退保（baja）
- 保存所有薪資與社保記錄至少 5 年
- 每年 5 月提交 Declaracion Anual de Prima de Riesgo de Trabajo
6. 與其他轄區比較
| 比較項目 | 墨西哥 | 巴西 | 越南 |
|---|---|---|---|
| 雇主社保總負擔 | ~25-35% | ~28-36% | ~21.5% |
| 員工社保負擔 | ~2.8% | 7.5-14% | ~10.5% |
| 退休制度 | DC（AFORE 個人帳戶） | RGPS（隨收隨付）+ FGTS | DB（社保基金） |
| 住房基金 | Infonavit 5% | FGTS 8% | 無專項住房基金 |
| 工傷費率 | 0.5-7.6%（依行業） | 1-3% x FAP | 0.5%（統一） |
| 外籍員工 | 全面強制 | 全面強制 | 2025-07-01 起全面強制 |
| 繳費基礎上限 | 25 UMA | BRL 8,157.41/月 | VND 46,800,000/月 |
7. 資料來源
- Ley del Seguro Social (LSS) — Camara de Diputados
- DOF 2020-12-16 — Decreto pension reform
- INEGI/DOF — UMA 2025 value (MXN 113.14/day)
- IDC Online — "Factores para cuotas y aportaciones 2025"
- Cofide — "Ajustes a las cuotas IMSS 2025"
- Europortage — "Mastering Payroll in Mexico: Employer Contributions"
- Papaya Global — "Mexico: Payroll, Benefits & Contributions Info"
- Playroll — "How to Run Payroll in Mexico: Employment Taxes & Setup"
- ServiAP Group — "Employer Contributions in Mexico 2026"
- PayrollMexico — "What is UMA in Mexico?"
- El Contribuyente — "Asi cambiaran las cuotas patronales del IMSS en 2026"
8. 待確認事項
- TODO — 2025 年各州 ISN 費率完整清單（特別是新萊昂、哈利斯科等主要州）
- TODO — CEyV 2026 年費率表具體數值（第四階段增額）
- 🔴 — 外籍員工離境後 Infonavit/AFORE 帳戶提取的具體行政程序
- TODO — 2024 年外包法改革對社保登記的實務影響追蹤
- TODO — 各行業具體 RT 風險等級分類表
- 🔴 — CEyV 漸進費率中間級距（1.01-4.00 UMA）的精確百分比需以 DOF 原文交叉驗證
待確認事項：6 項 （詳見內文 §8）