🇻🇳 越南 × 外派與派駐管理

外派與派駐管理 — 越南 (Vietnam)

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1. 主要法源 (Primary Sources)

主管機關

2. 派駐契約結構 (Assignment Contract Structure)

2.1 常見架構

2.2 工作許可 (Work Permit) 規範

• 🟢Labor Code Art. 151：外國人在越南工作須取得工作許可 (work permit)，除符合豁免條件
• 🟢工作許可效期：最長 2 年，可延期 1 次 (最長再 2 年)
• 🟡Decree 152/2020 規定之豁免情形：企業內部調動 ≤ 3 個月、短期技術服務等

2.3 外國人勞動契約

• 🟢Labor Code Art. 151(3)：外國人之勞動契約不得超過工作許可效期
• 🟢僅限定期契約 (fixed-term)；外國人不適用無固定期限契約
• 🟡終止時須依 Labor Code 規定支付資遣費 (severance)

3. 薪酬均等化 (Compensation Equalization)

3.1 Tax Equalization

• 🟠非法定義務；屬企業內部政策
• 🟡若公司代付員工 PIT，代付金額須 gross-up 計入應稅所得

3.2 COLA & Hardship

• 🟠非法定義務
• 🟠越南主要城市 (胡志明市、河內) 生活成本在東南亞屬中等
• 🟡所有現金津貼均屬 PIT 課稅範圍

3.3 PIT 稅率

居民 (在越南 ≥ 183 天)：累進稅率

非居民 (< 183 天)：統一 20% 🟢

4. 社保協調 (Social Security Coordination)

4.1 越南社會保險體系

合計：雇主 21.5%、員工 10.5%。🟢

4.2 外國人社保義務演進

Decree 143/2018 (2018.12.1 起)：

• 🟢Phase 1 (2018.12.1)：外國人參加短期社保 (疾病、產假、職災)；雇主繳 3.5%
• 🟢Phase 2 (2022.1.1)：外國人參加全部社保險種；雇主 17.5%、員工 8%

Law on Social Insurance 2024 (2025.7.1 起)：

• 🟢外國人在越南簽訂 12 個月以上勞動契約者，強制參加社會保險
• 🟡合計費率：雇主 20.5%、員工 9.5% (含退休、疾病、產假、職災、喪葬)
• 🟡外國人可於離開越南時申請社保一次性給付 (lump-sum withdrawal)

4.3 越南已簽署之社保協定

⚠️ 越南-韓國 SSA 是越南首個雙邊社保協定，於 2024 年 1 月 1 日正式生效。越南目前尚未與其他國家簽署 SSA。🟢

4.4 無 SSA 國家之員工

• 🟢須依 Decree 143/2018 及 Law on SI 2024 全額參保
• 🟡外國人離開越南時可申請一次性提領社保個人帳戶
• 🟠一次性提領流程約需 1-3 個月

5. 適用勞動法 (Applicable Labor Law)

5.1 判斷原則

• 🟢Labor Code 2019 以領土原則 (territorial principle) 適用：在越南工作之外國人適用越南勞動法
• 🟢外國人勞動契約僅限固定期限 (不適用無固定期限契約)

5.2 終止保護

5.3 預告期間

• 🟢固定期限契約：至少 30 天前通知
• 🟢特殊行業 (依 Government Decree)：至少 45 天前通知

6. 住房/教育/搬遷津貼 (Housing, Education, Relocation)

6.1 稅務處理

6.2 特別規則：住房上限

• 🟡Circular 111/2013：雇主提供之住房 (含水電) 計入 PIT 課稅所得，但以員工「應稅薪資所得」之 15% 為上限
• 🟠此規則使公司直接租屋提供住房較發現金住房津貼更具稅務效率

7. 回任管理 (Repatriation)

7.1 法定保障

• 🟢越南勞動法無「回任權」明文規定
• 🟠回任安排完全依企業政策及派駐協議
• 🟠實務上，ICT (企業內部調動) 類型之外派，回任條件通常在母公司政策中規範

7.2 社保權益處理

• 🟡外國人離開越南時可申請社保一次性給付 (lump-sum social insurance benefit)
• 🟡申請條件：終止勞動契約 + 工作許可到期/被撤銷 + 離開越南
• 🟠一次性給付金額 = 每年繳費對應 2 個月平均繳費工資 (2014 年前繳費年資每年 1.5 個月)

8. 永久機構風險 (Permanent Establishment Risk)

8.1 越南 PE 認定框架

• 🟢越南國內法 (Law on Corporate Income Tax)：非居民企業在越南有固定營業場所或經營代理人者，視為有 PE
• 🟡越南已簽署約 80+ 個 DTA，PE 定義主要依循 OECD 模板

8.2 DTA 下之 PE 門檻

8.3 Representative Office 之 PE 風險

• 🟡外國公司在越南設立 Representative Office (代表處) 僅能從事聯絡、市場調查
• 🟠若代表處人員從事營業活動 (如報價、簽約、收款)，可能使外國公司被認定有 PE
• 🟡企業所得稅率：20%

8.4 外派人員觸發 PE 之風險

• 🟠派駐人員代表母公司在越南進行核心商業活動者，存在 PE 風險
• 🟠高風險：代母公司簽約、在越南進行銷售活動、管理本地業務
• 🟡若被認定有 PE，外國公司須就歸屬於越南 PE 之利潤繳納 CIT (20%)

9. 派駐期限 (Assignment Duration Thresholds)

9.1 稅務居民判定

⚠️ 越南之 183 天計算以「任何連續 12 個月期間」(rolling 12-month period) 為基礎，非曆年。🟡

9.2 工作許可期限

• 🟢工作許可最長 2 年，可延期 1 次
• 🟡工作許可到期後須重新申請 (非自動延期)
• 🟡企業內部調動 (ICT) 之工作許可期限亦為最長 2 年

9.3 社保觸發

• 🟢簽訂 12 個月以上勞動契約之外國人：強制參保 (2025.7.1 起依新法)
• 🟡短期服務 (< 12 個月)：依 Decree 143 仍須參加短期社保 (疾病、產假、職災)

10. 常見雇主義務清單

11. 與其他轄區比較

12. 資料來源

• Labor Code 2019：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Lao-dong-Tien-luong/Bo-Luat-lao-dong-2019-333670.aspx
• Decree 143/2018/ND-CP：https://thuvienphapluat.vn/
• Law on Social Insurance 2024：https://thuvienphapluat.vn/
• KPMG — Vietnam-South Korea SSA：https://kpmg.com/xx/en/our-insights/gms-flash-alert/flash-alert-2024-151.html
• Vietnam Briefing — Vietnam-South Korea SSA：https://www.vietnam-briefing.com/news/vietnam-south-korea-social-security-agreement-key-details.html/
• DNP Law — Social Insurance for Foreign Employees 2025：https://www.dnp-law.com/compulsory-social-insurance-contributions-and-benefits-for-foreign-employees-in-vietnam-in-2025/
• HTLaw — Latest Social Insurance for Foreigners 2025：https://htlaw.vn/en/latest-social-insurance-regulations-for-foreigners-effective-from-july-1-2025/

13. 待確認事項

• 🔴Law on SI 2024 (2025.7.1 生效) 之施行細則 — 外國人社保費率及提領規則之最終版本
• 🔴越南是否正在與日本、台灣或其他國家洽談 SSA
• 🟡社保一次性提領之實際操作流程及所需時間 (各省差異)
• 🟡住房津貼 15% 上限規則之最新執行態度
• 🟡2025 年新社保法對短期派駐 (< 12 個月) 之具體影響