🇻🇳 越南 × 13 外派與派駐管理
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最後驗證：2026-04-12
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目錄
1. 主要法源 (Primary Sources)
2. 派駐契約結構 (Assignment Contract Structure)
3. 薪酬均等化 (Compensation Equalization)
4. 社保協調 (Social Security Coordination)
5. 適用勞動法 (Applicable Labor Law)
6. 住房/教育/搬遷津貼 (Housing, Education, Relocation)
7. 回任管理 (Repatriation)
8. 永久機構風險 (Permanent Establishment Risk)
9. 派駐期限 (Assignment Duration Thresholds)
10. 常見雇主義務清單
11. 與其他轄區比較
12. 資料來源
13. 待確認事項
HR 快速摘要
雇主必做
- 🟢Labor Code 2019 以領土原則 (territorial principle) 適用：在越南工作之外國人適用越南勞動法
- 🟢外國人勞動契約僅限固定期限 (不適用無固定期限契約)
- 🟢固定期限契約：至少 30 天前通知
- 🟢特殊行業 (依 Government Decree)：至少 45 天前通知
注意風險
- 🟢Phase 1 (2018.12.1)：外國人參加短期社保 (疾病、產假、職災)；雇主繳 3.5%
- 🟢Phase 2 (2022.1.1)：外國人參加全部社保險種；雇主 17.5%、員工 8%
- 🟢外國人在越南簽訂 12 個月以上勞動契約者，強制參加社會保險
- 🟡合計費率：雇主 20.5%、員工 9.5% (含退休、疾病、產假、職災、喪葬)
主要法源
- Labor Code 2019 (Law No. 45/2019/QH14)
- Law on Social Insurance 2024 (Law No. 41/2024/QH15, effective 2025-07-01)
- Decree 143/2018/ND-CP (social insurance for foreigners)
- Law on Personal Income Tax 2007 (amended 2012, 2014)
- Decree 152/2020/ND-CP (foreign workers in Vietnam)
- Law on Investment 2020
- Vietnam DTAs (Double Tax Agreements)
外派與派駐管理 — 越南 (Vietnam)
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1. 主要法源 (Primary Sources)
| 法源 | 內容 | 標籤 |
|---|---|---|
| Labor Code 2019 (Law 45/2019) | 勞動契約、終止保護、外籍勞工規範 (Art. 151-158) | 🟢 |
| Decree 152/2020/ND-CP | 外籍勞工在越南工作之工作許可及管理細則 | 🟡 |
| Law on Social Insurance 2024 (Law 41/2024) | 社會保險新法 (2025.7.1 生效)，含外國人強制參保 | 🟢 |
| Decree 143/2018/ND-CP | 外國人參加社會保險之暫行規定 | 🟡 |
| Law on Personal Income Tax (PIT Law) 2007 | 個人所得稅：居民/非居民判定、183 天規則 | 🟢 |
| Circular 111/2013/TT-BTC | PIT 法施行細則 | 🟡 |
| Law on Investment 2020 | 外國投資、representative office 設立 | 🟢 |
| Vietnam DTAs | 越南與各國之避免雙重課稅協定 | 🟡 |
主管機關
| 機構 | 英文 | 職掌 |
|---|---|---|
| MOLISA | Ministry of Labour, Invalids and Social Affairs | 勞動法令、外國人工作許可 |
| VSS (BHXH) | Vietnam Social Security | 社會保險登記及徵繳 |
| GDT | General Department of Taxation | 個人所得稅 |
| Department of Immigration (MPS) | Ministry of Public Security | 簽證、居留許可 |
| 各省 DOLISA | Provincial Department of LISA | 工作許可核發 (地方層級) |
2. 派駐契約結構 (Assignment Contract Structure)
2.1 常見架構
| 模式 | 說明 | 越南法律風險 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| Home-based (ICT) | 母國契約維持，企業內部調動至越南 (Labor Code Art. 152(1)) | 免簽勞動契約但須有工作許可 | 🟢 |
| Host-based | 與越南公司簽勞動契約 | 完整適用勞動法；合規最清晰 | 🟢 |
| Local-plus | 越南端聘僱 + 外派津貼 | 津貼須納入社保基數及 PIT | 🟠 |
| 服務提供 (service provider) | 外國公司依商業合約派員提供服務 | 須有工作許可；PE 風險 | 🟠 |
2.2 工作許可 (Work Permit) 規範
- 🟢Labor Code Art. 151：外國人在越南工作須取得工作許可 (work permit)，除符合豁免條件
- 🟢工作許可效期：最長 2 年，可延期 1 次 (最長再 2 年)
- 🟡Decree 152/2020 規定之豁免情形：企業內部調動 ≤ 3 個月、短期技術服務等
2.3 外國人勞動契約
- 🟢Labor Code Art. 151(3)：外國人之勞動契約不得超過工作許可效期
- 🟢僅限定期契約 (fixed-term)；外國人不適用無固定期限契約
- 🟡終止時須依 Labor Code 規定支付資遣費 (severance)
3. 薪酬均等化 (Compensation Equalization)
3.1 Tax Equalization
- 🟠非法定義務；屬企業內部政策
- 🟡若公司代付員工 PIT，代付金額須 gross-up 計入應稅所得
3.2 COLA & Hardship
- 🟠非法定義務
- 🟠越南主要城市 (胡志明市、河內) 生活成本在東南亞屬中等
- 🟡所有現金津貼均屬 PIT 課稅範圍
3.3 PIT 稅率
居民 (在越南 ≥ 183 天)：累進稅率
| 級距 (VND/月) | 稅率 |
|---|---|
| ≤ 5,000,000 | 5% |
| 5,000,001 - 10,000,000 | 10% |
| 10,000,001 - 18,000,000 | 15% |
| 18,000,001 - 32,000,000 | 20% |
| 32,000,001 - 52,000,000 | 25% |
| 52,000,001 - 80,000,000 | 30% |
| > 80,000,000 | 35% |
非居民 (< 183 天)：統一 20% 🟢
4. 社保協調 (Social Security Coordination)
4.1 越南社會保險體系
| 險種 | 雇主費率 | 員工費率 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| Social Insurance (SI) | 17.5% | 8% | 🟢 |
| Health Insurance (HI) | 3% | 1.5% | 🟢 |
| Unemployment Insurance (UI) | 1% | 1% | 🟢 |
合計：雇主 21.5%、員工 10.5%。🟢
4.2 外國人社保義務演進
Decree 143/2018 (2018.12.1 起)：
- 🟢Phase 1 (2018.12.1)：外國人參加短期社保 (疾病、產假、職災)；雇主繳 3.5%
- 🟢Phase 2 (2022.1.1)：外國人參加全部社保險種；雇主 17.5%、員工 8%
Law on Social Insurance 2024 (2025.7.1 起)：
- 🟢外國人在越南簽訂 12 個月以上勞動契約者，強制參加社會保險
- 🟡合計費率：雇主 20.5%、員工 9.5% (含退休、疾病、產假、職災、喪葬)
- 🟡外國人可於離開越南時申請社保一次性給付 (lump-sum withdrawal)
4.3 越南已簽署之社保協定
| 國家 | 生效日期 | 內容 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| 韓國 (South Korea) | 2024 年 1 月 1 日 | 養老保險免繳 (派駐員工持 CoC，最長 60 個月 + 延期 36 個月) | 🟢 |
⚠️ 越南-韓國 SSA 是越南首個雙邊社保協定，於 2024 年 1 月 1 日正式生效。越南目前尚未與其他國家簽署 SSA。🟢
4.4 無 SSA 國家之員工
- 🟢須依 Decree 143/2018 及 Law on SI 2024 全額參保
- 🟡外國人離開越南時可申請一次性提領社保個人帳戶
- 🟠一次性提領流程約需 1-3 個月
5. 適用勞動法 (Applicable Labor Law)
5.1 判斷原則
- 🟢Labor Code 2019 以領土原則 (territorial principle) 適用：在越南工作之外國人適用越南勞動法
- 🟢外國人勞動契約僅限固定期限 (不適用無固定期限契約)
5.2 終止保護
| 情境 | 法律依據 | 資遣費 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| 合約到期 | Labor Code Art. 34(1) | 資遣費：每年 0.5 個月工資 (Art. 46) | 🟢 |
| 雇主單方終止 | Labor Code Art. 36 | 資遣費 + 預告 (依年資 30-45 天) | 🟢 |
| 違法解僱 | Labor Code Art. 41 | 復職或 2 個月工資補償 + 工資差額 | 🟢 |
| 工作許可被撤銷/到期 | Labor Code Art. 34(8) | 視為契約終止事由；資遣費依規定 | 🟡 |
5.3 預告期間
- 🟢固定期限契約：至少 30 天前通知
- 🟢特殊行業 (依 Government Decree)：至少 45 天前通知
6. 住房/教育/搬遷津貼 (Housing, Education, Relocation)
6.1 稅務處理
| 項目 | 越南 PIT 處理 | 標籤 |
|---|---|---|
| 住房津貼 (現金) | 計入應稅薪資所得；但公司提供住房者以實際租金 15% 為課稅上限 | 🟡 |
| 公司租屋提供 | 按實際租金計入所得，上限為應稅薪資之 15% | 🟡 |
| 子女教育 | 計入應稅薪資所得 | 🟢 |
| 搬遷費 (一次性合理搬遷) | 按實際合理費用免稅 (需有單據) | 🟡 |
| 返國機票 | 計入應稅薪資所得 | 🟡 |
| 語言培訓 | 計入應稅薪資所得 (除非屬工作所需培訓) | 🟠 |
6.2 特別規則：住房上限
- 🟡Circular 111/2013：雇主提供之住房 (含水電) 計入 PIT 課稅所得，但以員工「應稅薪資所得」之 15% 為上限
- 🟠此規則使公司直接租屋提供住房較發現金住房津貼更具稅務效率
7. 回任管理 (Repatriation)
7.1 法定保障
- 🟢越南勞動法無「回任權」明文規定
- 🟠回任安排完全依企業政策及派駐協議
- 🟠實務上，ICT (企業內部調動) 類型之外派，回任條件通常在母公司政策中規範
7.2 社保權益處理
- 🟡外國人離開越南時可申請社保一次性給付 (lump-sum social insurance benefit)
- 🟡申請條件：終止勞動契約 + 工作許可到期/被撤銷 + 離開越南
- 🟠一次性給付金額 = 每年繳費對應 2 個月平均繳費工資 (2014 年前繳費年資每年 1.5 個月)
8. 永久機構風險 (Permanent Establishment Risk)
8.1 越南 PE 認定框架
- 🟢越南國內法 (Law on Corporate Income Tax)：非居民企業在越南有固定營業場所或經營代理人者，視為有 PE
- 🟡越南已簽署約 80+ 個 DTA，PE 定義主要依循 OECD 模板
8.2 DTA 下之 PE 門檻
| PE 類型 | 常見門檻 | 標籤 |
|---|---|---|
| 服務型 PE (service PE) | 183 天 (within any 12-month period) | 🟡 |
| 建築工程 PE | 通常 6 或 12 個月 (視條約) | 🟡 |
| 代理人 PE | 習慣性代簽合約或維持存貨 | 🟡 |
| 固定場所 PE | 有辦公室、工廠等即構成 | 🟢 |
8.3 Representative Office 之 PE 風險
- 🟡外國公司在越南設立 Representative Office (代表處) 僅能從事聯絡、市場調查
- 🟠若代表處人員從事營業活動 (如報價、簽約、收款)，可能使外國公司被認定有 PE
- 🟡企業所得稅率：20%
8.4 外派人員觸發 PE 之風險
- 🟠派駐人員代表母公司在越南進行核心商業活動者，存在 PE 風險
- 🟠高風險：代母公司簽約、在越南進行銷售活動、管理本地業務
- 🟡若被認定有 PE，外國公司須就歸屬於越南 PE 之利潤繳納 CIT (20%)
9. 派駐期限 (Assignment Duration Thresholds)
9.1 稅務居民判定
| 天數門檻 | 稅務身分 | 課稅範圍 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| < 183 天 (within any 12-month period) | 非居民 | 越南來源所得 (20% flat rate) | 🟢 |
| ≥ 183 天 (within any 12-month period) | 居民 | 全球所得 (累進稅率 5%-35%) | 🟢 |
| 或在越南有登記永久住所/租屋 ≥ 183 天 | 居民 | 全球所得 | 🟡 |
⚠️ 越南之 183 天計算以「任何連續 12 個月期間」(rolling 12-month period) 為基礎，非曆年。🟡
9.2 工作許可期限
- 🟢工作許可最長 2 年，可延期 1 次
- 🟡工作許可到期後須重新申請 (非自動延期)
- 🟡企業內部調動 (ICT) 之工作許可期限亦為最長 2 年
9.3 社保觸發
- 🟢簽訂 12 個月以上勞動契約之外國人：強制參保 (2025.7.1 起依新法)
- 🟡短期服務 (< 12 個月)：依 Decree 143 仍須參加短期社保 (疾病、產假、職災)
10. 常見雇主義務清單
| # | 義務 | 期限/條件 | 標籤 |
|---|---|---|---|
| 1 | 申請工作許可 (向省 DOLISA) | 到職前至少 15 工作日 | 🟢 |
| 2 | 辦理暫住登記 (temporary residence card) | 入境後 | 🟡 |
| 3 | 簽訂勞動契約 (定期) | 到職時 (契約不得超過工作許可效期) | 🟢 |
| 4 | 社保登記及繳費 | 到職 30 天內 | 🟢 |
| 5 | 每月代扣 PIT | 每月 20 日前 | 🟢 |
| 6 | PIT 年度申報 (finalization) | 次年 3/31 前 | 🟢 |
| 7 | 通報外籍勞工名單 (報告 DOLISA) | 半年度 | 🟡 |
| 8 | 評估母公司 PE 風險 | 持續性 | 🟠 |
| 9 | 工作許可延期/換發管理 | 到期前 | 🟢 |
| 10 | 離職時協助辦理社保一次性提領 | 離職時 | 🟡 |
11. 與其他轄區比較
| 面向 | 越南 | 中國 | 台灣 |
|---|---|---|---|
| 稅務居民天數 | 183 天 (rolling 12 months) | 183 天 (曆年) | 183 天 (曆年) |
| 最高個稅率 | 35% | 45% | 40% |
| 外籍社保義務 | 強制 (Decree 143, 2025 新法) | 強制 (2011 年起) | 強制 (到職日) |
| SSA 國數 | 1 (韓國) | ~11 | ~0 |
| 工作許可最長效期 | 2 年 (可延 1 次) | 依類別 (A/B/C) | 3 年 |
| 外國人勞動契約限制 | 僅限定期 | 固定期限 (與工作許可掛鉤) | 無特別限制 |
12. 資料來源
- Labor Code 2019：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Lao-dong-Tien-luong/Bo-Luat-lao-dong-2019-333670.aspx
- Decree 143/2018/ND-CP：https://thuvienphapluat.vn/
- Law on Social Insurance 2024：https://thuvienphapluat.vn/
- KPMG — Vietnam-South Korea SSA：https://kpmg.com/xx/en/our-insights/gms-flash-alert/flash-alert-2024-151.html
- Vietnam Briefing — Vietnam-South Korea SSA：https://www.vietnam-briefing.com/news/vietnam-south-korea-social-security-agreement-key-details.html/
- DNP Law — Social Insurance for Foreign Employees 2025：https://www.dnp-law.com/compulsory-social-insurance-contributions-and-benefits-for-foreign-employees-in-vietnam-in-2025/
- HTLaw — Latest Social Insurance for Foreigners 2025：https://htlaw.vn/en/latest-social-insurance-regulations-for-foreigners-effective-from-july-1-2025/
13. 待確認事項
- 🔴Law on SI 2024 (2025.7.1 生效) 之施行細則 — 外國人社保費率及提領規則之最終版本
- 🔴越南是否正在與日本、台灣或其他國家洽談 SSA
- 🟡社保一次性提領之實際操作流程及所需時間 (各省差異)
- 🟡住房津貼 15% 上限規則之最新執行態度
- 🟡2025 年新社保法對短期派駐 (< 12 個月) 之具體影響