11 — 差旅與出差規定（捷克共和國）

1. 主要法源

1.1 勞動法——差旅費用（Zákoník práce §151–189）

• 🟢 — 捷克勞動法典（zákoník práce）第 7 部分（§151–189）對差旅費用報銷有極為詳盡的法定規範
• 雇主有法定義務報銷員工因出差而發生之費用——此為不可放棄之權利

1.2 Per Diem 費率公告

1.3 稅法

1.4 EU 法規

2. 核心規定

2.1 國內差旅餐飲津貼（stravné, 2026 年）

• 🟢 — 餐飲津貼按出差時數分級支付
• 私部門（podnikatelská sféra）設有下限；非營利部門（rozpočtová sféra）設有上下限

私部門（2026 年最低限額）

非營利部門（2026 年上下限）

• 私部門雇主可支付高於下限之金額
• 稅務影響：超過非營利部門上限之部分，計入員工應稅所得

2.2 餐飲津貼之扣減

• 若雇主提供免費餐飲，可從餐飲津貼扣除：
  • 5–12 小時：最多扣減 70%
  • 12–18 小時：最多扣減 35%
  • 18 小時以上：最多扣減 25%

2.3 國際差旅之外幣 Per Diem（zahraniční stravné）

• 🟢 — 各國費率由財政部每年以 vyhláška 公布
• 按出差於該國停留之時間分級：

• 外幣費率因國家而異（例：美國 USD 50/日、德國 EUR 45/日——確切金額以當年 vyhláška 為準）
• 🟡NOTE — 各年度費率可能調整，須查閱最新版 vyhláška

2.4 私人車輛里程報銷

• 此外，雇主須報銷實際油耗成本（依車輛技術規格書所載油耗 x 油價）
• 油價可按員工實際加油發票或勞動部公布之參考油價計算

2.5 差旅時間作為工時

• 🟢 — 捷克法律立場較歐盟多數國家明確：
  • 出差中之交通時間若與正常工時重疊 → 計入工時
  • 正常工時外之交通時間 → 不自動計為加班，但員工可獲差旅費用報銷
• 🟡PRACTICAL — 雇主實務中通常將出差日全天視為工時或至少支付差旅津貼，以避免爭議
• Zákoník práce §42：雇主可指派員工至非約定工作地點出差（pracovní cesta），但原則上需員工同意（勞動契約中通常有概括同意條款）

2.6 住宿費用

• 🟢 — 雇主須報銷員工實際住宿費用（除非已提供免費住宿）
• 私部門：無法定上限，但須符合「合理性」
• 非營利部門：可能有內部規定之上限
• 員工選擇住在親友家而非旅館：仍可獲得差旅餐飲津貼，但不得申報住宿費

3. 立法理由與實務見解

3.1 法定化的傳統

• 捷克（及前捷克斯洛伐克）勞動法長期將差旅費用報銷視為雇主之法定義務
• 不同於美國由市場決定或合約約定，捷克法律明確規範金額範圍及計算方式
• 此設計反映中歐勞動法之保護取向

3.2 私部門 vs. 非營利部門之雙軌制

• 非營利部門（國家機關、學校等）設有上下限——確保公帑使用之合理性
• 私部門僅設下限——尊重企業對超額福利之裁量權
• 超過非營利部門上限之部分應稅——防止以差旅津貼變相避稅

3.3 EU 整合後的影響

• 加入 EU 後，跨境出差規範大幅增加（A1 證書、Posted Workers Directive）
• 捷克作為 EU 製造業及服務業外包基地，大量勞工被派至西歐工作
• A1 證書之申請及合規為 HR 實務中的常見作業

4. 法律適用邊界與實務灰色地帶

4.1 EU 跨境派遣（Posted Workers）

• 🟢 — 派遣至其他 EU 國家工作之員工適用 Posted Workers Directive
• 雇主須確保派遣員工獲得目的地國之核心勞動條件（最低工資、工時、休假等）
• 派遣期間上限：12 個月（可延長至 18 個月），超過後適用目的地國幾乎全部勞動法

A1 證書（社會保險）

• 🟢EU REGULATION — 派遣前須向 ČSSZ（捷克社會保障管理局）申請 A1 證書
• A1 證書確認員工在派遣期間仍適用捷克社會保險制度
• 最長期間：24 個月（可申請延長，但須母國與目的地國雙方同意）
• 申請機構：員工住所/雇主所在地之 OSSZ（地區社會保障管理處）
• 🟡NOTE — 2025 年 ECJ 對 A1 證書詐欺案之判決強調了 A1 證書真實性之重要性

4.2 Business Trip vs. Posting vs. Assignment

• 🟠GRAY-AREA — 反覆短期出差至同一國家（例：每月去德國 1 週）——是否需 A1 證書？原則上每次均需，但實務中常以涵蓋性 A1 處理

4.3 差旅同意條款

• 🟠GRAY-AREA — §42 原則上要求員工同意出差，但勞動契約中幾乎普遍包含概括同意條款
• 特定類別員工（孕婦、撫養 8 歲以下幼兒之員工）享有拒絕出差之權利（§240）
• 單身撫養 15 歲以下子女之員工亦享有此權利

5. 常見雇主義務清單

5.1 國內出差

• 依 vyhláška 支付至少法定最低餐飲津貼
• 報銷員工使用私人車輛之里程費（法定費率 + 油耗）
• 報銷實際住宿費用
• 於出差前提供預支款項（záloha），或於出差後 10 個工作日內結算
• 差旅費用紀錄保存（含日期、目的地、業務目的）

5.2 國際出差

• 依 vyhláška 支付適用國家之外幣 per diem
• 申請 A1 證書（EU/EEA 國家出差）
• 跨境派遣超過特定期間須向目的地國申報（Posted Workers 通知）
• 確認目的地國之最低勞動條件（工資、工時、休假）
• 國際旅行保險或歐洲健康保險卡（EHIC）

5.3 稅務合規

• 差旅報銷未超過非營利部門上限之部分免稅
• 超過上限之部分計入員工應稅所得並扣繳
• 保存完整之差旅費用報告供稅務稽查

6. 與其他轄區比較

7. 資料來源

1. Zákoník práce (Act No. 262/2006 Coll.), §§42, 151–189
2. Vyhláška MPSV č. 573/2025 Sb. — 2026 domestic travel rates
3. Vyhláška MF č. 489/2025 Sb. — 2026 foreign per diem rates
4. Zákon o daních z příjmů (Act No. 586/1992 Coll.)
5. EU Directive 96/71/EC (as amended by 2018/957/EU) — Posted Workers
6. Regulation (EC) No 883/2004 — social security coordination
7. ČSSZ — A1 certificate application procedures (cssz.cz)
8. MPSV — Posted workers in the Czech Republic (mpsv.gov.cz)
9. Accace — Changes in travel reimbursement in the Czech Republic from 2026
10. CLA Czech Republic — Travel allowances for 2026

8. 待確認事項

• 🟡2027 年 vyhláška 費率（預計 2026 年底公布）
• 🟡ESSPASS（European Social Security Pass）數位化 A1 證書——預計逐步推行
• 🟡ECJ 對 A1 證書詐欺案判決後，ČSSZ 是否加強審查
• 🟡Posted Workers Directive 之執行力度在各目的地國差異大
• 🟠反覆短期跨境出差之 A1 涵蓋性處理方式——實務做法尚未完全統一