11 — 差旅與出差規定（匈牙利）

1. 主要法源

1.1 勞動法

1.2 稅法——差旅費用免稅規範

1.3 EU 法規

2. 核心規定

2.1 出差（Kiküldetés）之定義

• 🟢 (SZJA Act §3(2)) — 「kiküldetés」指雇主為其業務活動所需，指派員工至非經常工作地點之暫時性工作安排
• 需由雇主出具「kiküldetési rendelvény」（出差令）——此為必備文件
• 出差令須載明：出發/返回日期時間、目的地、業務目的、交通方式、報銷項目

2.2 國內出差日津（Belföldi Napidíj）

• 🟢 (Gov. Decree 437/2015) — 國內出差日津最低為 HUF 500/日
• 須注意以下排除條件：
  • 出差時間未達 6 小時：不得支付日津
  • 雇主於出差地提供餐飲：不得支付日津

運輸業特殊費率

• 🟢 (Gov. Order 96/2023) — 國內公路貨運及客運之駕駛員/隨車人員：HUF 9,000/日
• 此費率自 2023 年 3 月 30 日起適用

2.3 國際出差日津（Külföldi Napidíj）

• 🟡FLEXIBLE — 國際出差之日津金額無法定最低限額，由雇主自行決定
• 但稅務上之免稅處理有嚴格規範：

免稅限額（SZJA Act + Gov. Decree 285/2011）

• 🟡NOTE — 超過免稅限額之部分計入員工個人所得稅基礎，並須繳納社會保險費

2025 年更新

• NAV（國家稅務海關總署）公告：國際出差中，員工可於無單據情況下申請 EUR 85 等值 HUF 之扣除（上限為實際日津金額）
• 🔴 — EUR 85 等值 HUF（2025 NAV 公告）與 EUR 15/日上限（舊規定）存在矛盾，可能為新舊規定交替所致。建議查閱最新 NAV 公告確認現行適用標準，在確認前以較低者（EUR 15）為保守處理。

2.4 交通及住宿費用

• 🟢 — 雇主有義務報銷員工因出差而發生之交通及住宿費用
• 可按實際費用（憑發票）或雇主內部規定之標準報銷

私人車輛里程

• 適用 NAV 公布之費率（因年度及車輛類型而異）
• 須以「kiküldetési rendelvény」記載起訖地點、里程數

外幣折算

• 🟢REGULATION — 雇主可選擇以下匯率之一：
  • MNB（匈牙利國家銀行）於結算支付月 15 日前之匯率
  • MNB 於結算支付日前一日之平均匯率

2.5 差旅時間作為工時

• 🟢 (Mt.) — 出差中之交通時間若落在員工正常工時內 → 計為工時
• 正常工時外之交通時間 → 一般不計為工時，但員工有權獲得差旅費用報銷
• 🟡PRACTICAL — 若雇主要求員工於交通途中從事工作（如回覆信件、準備報告），該時間應計為工時
• 匈牙利每日標準工時：8 小時；每週 40 小時
• 出差日若工時超過 8 小時：適用加班費（pótlék）規定

2.6 出差令（Kiküldetési Rendelvény）

• 🟢 — 每次出差均須出具出差令，此為：
  • 稅務免稅報銷之必要文件
  • 工時計算之依據
  • 費用報銷之核准文件

出差令必備欄位

3. 立法理由與實務見解

3.1 Kiküldetési Rendelvény 的核心地位

• 出差令制度是匈牙利差旅管理之核心——沒有出差令，費用報銷即無法免稅處理
• 此制度源自前社會主義時期之行政管理傳統，但在市場經濟體制下仍被保留並強化
• NAV 稽查時，出差令之完整性為首要審查項目

3.2 國內 vs. 國際日津的差異

• 國內：有法定最低限額（HUF 500），但金額偏低，實務中雇主通常支付更高金額
• 國際：無法定最低，但稅務免稅處理有嚴格限制（EUR 15/日上限無發票情形）
• 此差異反映立法者對國際出差費用多寡不一的務實考量

3.3 EU 整合的影響

• 匈牙利加入 EU 後，大量勞工被派往西歐（特別是德國、奧地利）
• Posted Workers Directive 及 A1 證書成為 HR 必備知識
• 2018 年修正後的 Posted Workers Directive 要求 12 個月後適用目的地國全部勞動法

4. 法律適用邊界與實務灰色地帶

4.1 出差 vs. 工作地點變更

• 🟠GRAY-AREA — Mt. §53 允許雇主暫時變更工作地點，但須為「暫時」且「合理」
• 若「出差」實際為長期駐外，可能被認定為工作地點變更，須修改勞動契約
• 法律未明確定義「暫時」之時間門檻——由法院個案判斷

4.2 EU 跨境派遣

• 🟢EU REGULATION — 派遣至 EU/EEA 國家須：
  1. 向目的地國申報（Posted Workers 通知）
  2. 申請 A1 證書（確認適用匈牙利社保）
  3. 確保目的地國核心勞動條件（最低工資、工時等）

A1 證書

• 由 NAV 或社保機構核發
• 最長期間：24 個月（可申請延長，須雙方國家同意）
• 🟡PRACTICAL — 即使短期出差（如 1 週），原則上亦需 A1 證書

4.3 日津免稅之實務爭議

• 🟠GRAY-AREA — 「無單據」之 EUR 15/日免稅上限在實務中被認為偏低
• 許多雇主選擇支付更高日津但將超出部分列為應稅所得
• 部分雇主要求員工取得所有費用發票以爭取全額免稅

4.4 「Munkába Járás」vs.「Kiküldetés」的區分

• 🟠GRAY-AREA — 「munkába járás」（通勤）與「kiküldetés」（出差）的界線
• 通勤費用報銷由 Mt. §51(2) 及稅法另行規範（不同於差旅制度）
• 關鍵區別：出差是臨時性至非約定地點；通勤是經常性至約定地點
• 若員工有多個經常工作地點，地點間移動可能非出差而是通勤

5. 常見雇主義務清單

5.1 文件及行政

• 每次出差前出具「kiküldetési rendelvény」（出差令）
• 出差令記載完整欄位（目的地、日期、業務目的、交通方式等）
• 出差結束後 10 個工作日內完成費用結算
• 保存出差令及費用單據供 NAV 稽查

5.2 國內出差

• 支付至少 HUF 500/日之日津（出差時間達 6 小時以上）
• 運輸業特殊費率：HUF 9,000/日
• 報銷交通及住宿費用
• 超過免稅限額之部分正確課稅

5.3 國際出差

• 決定國際日津金額並記載於出差令
• 無單據報銷不超過日津之 30% 且最高 EUR 15/日（免稅上限）
• 要求員工保存費用發票以爭取全額免稅
• 外幣折算採用一致之匯率方法
• EU/EEA 出差：申請 A1 證書
• 長期派遣：通知目的地國（Posted Workers）

5.4 工時合規

• 出差日正常工時內之交通計入工時
• 出差致每日工時超過 8 小時：支付加班費
• 出差日之工時紀錄完整保存

6. 與其他轄區比較

7. 資料來源

1. Munka Törvénykönyve (Act I of 2012), §§42, 51, 53
2. SZJA Act (Act CXVII of 1995), §3(2), Annex 3 Ch. II.7
3. Government Decree 285/2011 (XI.20.) — foreign travel expenses
4. Government Decree 437/2015 (XII.28.) — domestic per diem minimum
5. Government Order 96/2023 (III.29.) — transport worker per diem
6. NAV — tax treatment of travel allowances (nav.gov.hu)
7. EU Directive 96/71/EC (as amended by 2018/957/EU) — Posted Workers
8. Regulation (EC) No 883/2004 — social security coordination
9. Rydoo — Per diem Compliance in Hungary for 2025
10. Officina.hu — Kiküldetési rendelvény 2025/2026

8. 待確認事項

• 🟡NAV 是否進一步調高國際出差之無單據免稅上限（EUR 15 被普遍認為偏低）
• 🟡2026 年 Government Decree 是否更新國內日津最低限額（HUF 500 自 2015 年未調整）
• 🟡ESSPASS（數位 A1 證書）在匈牙利之推行時程
• 🟠Mt. §53 下「暫時」變更工作地點之時間門檻——法院判例發展中
• 🟡通勤補貼（munkába járás költségtérítése）2025 年調整後之實務影響