外籍勞工與工作許可 — India

💰 Local currency: INR (Indian Rupee, 印度盧比)

1. 主要法源

1.1 核心法規

1.2 主管機關

• Ministry of Home Affairs (MHA): 簽證政策制定、FRRO/FRO 管理
• Foreigners Regional Registration Office (FRRO): 外國人登記、簽證延期
• Ministry of Labour and Employment: 勞動法規與社會保險
• Employees' Provident Fund Organisation (EPFO): EPF 管理
• Income Tax Department: 稅務
• Reserve Bank of India (RBI): 外匯管制、薪資匯出

2. 核心規定

2.1 工作簽證/許可類型 (Visa/Permit Types)

印度不同於多數國家，沒有獨立的「工作許可」(work permit) 制度。外國人的工作權利與簽證類別直接綁定：🟡

A. Employment Visa (E Visa / 就業簽證)

薪資門檻豁免情形:

• 在印度非營利組織擔任志工 🟡
• 外國政府派駐人員 🟡
• 部分特定國籍之技術人員（須查閱最新 MHA 公告）🔴

B. Business Visa (B Visa / 商務簽證)

• 適用對象: 短期商務活動（會議、洽商、考察）
• 限制: 不得從事有薪就業；不得在印度領取薪資 🟡
• 效期: 最長 5 年，多次入境

C. Intra-Company Transferee (ICT) — Employment Visa 子類

• 跨國公司內部調動人員適用 Employment Visa 🟡
• 須證明與母公司之僱傭關係及在印度子公司/分公司之工作需要
• 無獨立的 ICT 簽證類別（不同於某些國家）🟠

D. 其他相關簽證類別

E. Overseas Citizen of India (OCI) Card

• 性質: 非簽證，為印度裔外國人之終身多次入境及居留身分 🟢 (Citizenship Act)
• 工作權: OCI 持有者享有在印度就業之權利（除農地購買等限制外）🟢
• 免 FRRO 登記: OCI 持有者無需向 FRRO 登記 🟡

2.2 申請流程與時間 (Application Process & Timeline)

Employment Visa 申請流程

第一階段：簽證申請（境外）
  ① 雇主出具 Employment Offer / Contract
  ② 外國人至印度駐外使領館或線上系統 (indianvisaonline.gov.in) 提交申請
  ③ 提交所需文件（合同、學歷證明、護照、照片等）
       ↓ 約 5–15 個工作日（因國籍而異）
  ④ 取得 Employment Visa
       ↓
第二階段：入境及 FRRO 登記
  ⑤ 持 Employment Visa 入境印度
       ↓ 入境後 14 天內
  ⑥ 至 e-FRRO 系統 (indianfrro.gov.in) 辦理外國人登記
     提交：護照、簽證頁、雇主信函、住址證明、照片
       ↓ 約 7–14 個工作日
  ⑦ 取得 Registration Certificate / Residential Permit
       ↓
第三階段：稅務及社保登記
  ⑧ 申請 PAN Card（所得稅永久帳號）
  ⑨ 開設印度銀行帳戶
  ⑩ 雇主辦理 EPF 登記（如適用）

🟡 — FRRO 登記為強制性，逾期可能面臨罰款或簽證取消

所需文件

時程估計

🟠 — 安全審查 (security clearance) 可能導致特定國籍之簽證審核大幅延長

2.3 雇主義務與配額 (Employer Obligations & Quota)

雇主義務

• 僱用前提: 須證明該崗位需要外國專業技能，印度人無法勝任 🟡
• 薪資門檻: 確保外國員工年薪 ≥ USD 25,000 🟡
• 稅務扣繳: 雇主須依法代扣代繳所得稅 (TDS) 🟢
• EPF 義務: 如事業單位適用 EPF Act，須為外國員工辦理 EPF 登記（見 2.4）🟢
• 合同備案: Employment Visa 簽發時之合同條件不得單方面變更 🟡
• 離職通知: 外國員工離職時，雇主應通知 FRRO 🟡
• 合規聲明: 雇主須向簽證機關提交承諾書，確保遵守印度法律 🟡

配額制度

印度沒有全國性的外國人就業配額制度（不同於臺灣或部分亞洲國家），但有以下限制機制：

• 崗位必要性審查: 簽證官會評估該崗位是否確實需要外國人 🟡
• 比例限制: 無法定比例限制，但特定行業（如 IT/BPO）在特定計畫下可能有指引 🟠
• Project Visa 限制: 電力/鋼鐵行業之 Project Visa 有專案人數限制 🟡
• 行業限制: 某些行業（如零售、房地產經紀）不開放外國人就業 🟠

2.4 外籍員工社保義務 (Social Insurance for Foreigners)

Employees' Provident Fund (EPF)

依 EPF Act 1952 及 2008 年修正案，外國員工在 EPF 適用事業單位工作者，被歸類為 "International Workers"：🟢

International Worker 定義:

• 在 EPF 適用事業單位工作的外國國籍員工
• 從印度派往海外的印度員工

EPF 繳費義務:

🟢 — EPF & MP Act, 1952

Social Security Agreement (SSA) 豁免:

來自與印度簽有雙邊社會保障協定之國家的外國員工，可豁免 EPF 繳費義務：🟢

🟡 — EPFO 官網列出 18 個已生效 SSA 國家

非 SSA 國家之外國員工:

• 須全額繳納 EPF（員工 12% + 雇主 12%）🟢
• 繳費基數無上限（不同於印度員工的 INR 15,000 上限）🟢
• 離開印度後可申請提領，須等待至少 2 個月 🟡

Employees' State Insurance (ESI)

• 適用門檻: 月薪 ≤ INR 21,000 之員工須加保 ESI 🟢
• 外國員工: 如薪資超過門檻（Employment Visa 要求年薪 ≥ USD 25,000，約月薪 INR 170,000+），通常不適用 ESI 🟠
• 費率: 雇主 3.25% + 員工 0.75% 🟢

Gratuity

• 適用: 連續服務滿 5 年之員工（含外國員工）🟢 (Payment of Gratuity Act, 1972)
• 金額: 每服務滿 1 年 × 最後月薪的 15/26
• 上限: INR 2,500,000 🟡

2.5 稅務：居民/非居民 (Tax Residency)

居住者判定（Income Tax Act）

🟢 — Income Tax Act §6

居住者之細分:

• Resident and Ordinarily Resident (ROR): 前 10 年中有 2 年以上為居住者 + 前 7 年中在印度居住合計 ≥ 730 天 → 全球所得課稅
• Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR): 不符合 ROR 條件之居住者 → 僅印度來源所得 + 在印度收取/控制之境外所得
• Non-Resident (NR): 僅印度來源所得

🟢 — 大多數初到印度之外國員工為 RNOR，避免全球所得課稅

稅率

居住者（ROR/RNOR）適用稅率（FY 2025–26, new tax regime）：

• Surcharge（附加稅）: 應稅所得 > INR 5,000,000 時加徵 10%–37%

• Health & Education Cess: 4%

🟢 — Finance Act 2025 (new tax regime 為預設)

非居住者 TDS（代扣稅）：

• 薪資所得: 依稅率表代扣 🟢
• 非薪資所得 (利息、權利金、技術服務費): 20%–40%，可適用 DTAA 優惠稅率 🟢 (Section 195)
• 未提供 PAN Card 者: TDS 稅率加至 20% 或法定稅率之較高者 🟢

PAN Card（永久帳號）

• 強制性: 所有在印度有應稅所得之外國人須申請 PAN Card 🟢
• 申請管道: 透過 NSDL/UTIITSL 線上或紙本申請
• 用途: 報稅、開設銀行帳戶、金融交易
• 未持有之影響: TDS 代扣稅率提高至 20% 🟢

Double Taxation Avoidance Agreements (DTAA)

• 印度與 90+ 國家/地區簽有 DTAA 🟡
• 外國員工可申請 Tax Residency Certificate (TRC) 以適用 DTAA 優惠稅率
• 2025 年新制 (Income Tax Act 2025) 下需提交 Form 41 以主張 DTAA 減免 🟢

2.6 派遣規則 (Posting Rules)

• 跨國公司內部調動: 適用 Employment Visa，薪資可由母公司或印度公司支付 🟡
• 短期派駐 (< 182 天): 可能維持非居住者身分，僅就印度來源所得課稅 🟢
• Shadow Payroll: 實務上跨國公司常採用 shadow payroll 確保印度端稅務合規 🟠
• 常設機構 (PE) 風險: 長期派駐員工可能觸發母公司在印度之常設機構認定，影響企業稅務 🟠

2.7 RBI 匯款規則 (Remittance Rules)

外國員工薪資匯出

• 匯出權利: 合法受僱之外國人可將稅後淨薪資匯出印度 🟢 (FEMA)
• 無金額上限: 淨薪資（扣除稅款、EPF、生活費用後）可全額匯出 🟡
• 所需文件: 銀行要求提供所得稅申報收據、Form 15CA/CB（稅務師簽證之匯款表格）🟡
• Form 15CA/CB: 超過 INR 500,000 之匯款須由 Chartered Accountant 出具 Form 15CB 🟢

Liberalised Remittance Scheme (LRS)

• 適用對象: 印度居民（包括在印度取得居住者身分之外國人）🟡
• 年度上限: USD 250,000/人/會計年度 🟡
• TCS (Tax Collected at Source): 超過 INR 1,000,000 之 LRS 匯款須由銀行代收 TCS 20%（教育用途 5%）🟢 (Finance Act 2025 調整門檻)
• 外國員工備註: 外國員工薪資匯出通常走 FEMA 通道（非 LRS），不受 USD 250,000 限制 🟠

2.8 眷屬居留 (Dependent Visa)

• Entry Visa (X Visa): 外國員工之配偶、受扶養子女、父母可申請 X（Entry/Dependent）Visa 🟡
• 效期: 隨主簽證效期，最長 5 年
• 工作權: X Visa 持有者不得工作；如需就業須另行取得 Employment Visa 🟡
• FRRO 登記: 效期超過 180 天之 X Visa 持有者須在入境 14 天內向 FRRO 登記 🟡
• 轉換: X Visa 不得在境內直接轉換為 Employment Visa（須出境後重新申請）🟡

3. 立法理由與實務見解

印度外國人就業管理特色

• 印度採「簽證即許可」模式——無獨立工作許可，工作權利直接繫於簽證類別
• USD 25,000 最低薪資門檻的政策目的：確保引進的外國人才具備真正的專業價值，避免低薪外勞競爭 🟡
• 印度不主動引進藍領外國勞工，外國人就業政策聚焦於高技能專業人才 🟠

FRRO 登記實務

• e-FRRO 線上系統已大幅簡化程序，多數城市可線上完成登記 🟠
• 逾期登記可能面臨罰款（INR 500/天）或更嚴重後果（簽證取消、限期離境）🟡
• 部分城市的 FRRO 辦事處處理速度差異大，大城市（德里、孟買、班加羅爾）效率較高 🟠

EPF International Workers 爭議

• 非 SSA 國家之外國員工繳費基數無上限（印度員工上限為 INR 15,000），導致高薪外國員工的 EPF 負擔遠高於印度同事 🟠
• 實務上部分企業透過薪資結構設計（如提高 HRA/allowance 比例）降低 EPF 基數 🟠
• 外國員工離開印度後提領 EPF 的程序經常延遲，可能需 3–6 個月 🟠

稅務合規要點

• 會計年度為 4 月 1 日至隔年 3 月 31 日（與多數國家之曆年制不同）
• 新到任外國員工第一年常為 RNOR 身分，有助於減輕全球所得課稅壓力
• 2025 年 Income Tax Act 2025 通過（2026 年 4 月 1 日施行），基本居住者規則延續 🟢

4. 雇主合規重點

• 確認職位是否符合 Employment Visa 要求（專業技能、印度人無法勝任）
• 確保外國員工年薪 ≥ USD 25,000
• 協助外國員工於入境 14 天內完成 e-FRRO 登記
• 協助申請 PAN Card（避免被扣繳較高 TDS）
• 確認 EPF 適用——外國員工是否屬於 SSA 國家、取得 Certificate of Coverage
• 每月依法代扣代繳所得稅 (TDS)
• 外國員工匯款時協助出具 Form 15CA/15CB
• 簽證到期前 60 天啟動延期申請程序
• 外國員工離職時通知 FRRO
• 保留所有僱用文件（合同、薪資紀錄、稅務文件）至少 8 年

5. 與其他轄區的關聯

• 雙邊社會保障協定 (SSA): 印度已與 18 國簽訂 SSA（見 2.4 節），持 Certificate of Coverage 可豁免 EPF
• DTAA: 印度與 90+ 國家/地區簽有避免雙重課稅協定
• 中國: 印度與中國尚未簽訂 SSA，中國員工在印度須全額繳納 EPF 🟠
• 臺灣: 印度與臺灣無 SSA，臺灣員工在印度須全額繳納 EPF；印度無法直接核發 Employment Visa 予持臺灣護照者（實務上透過商務處理），流程可能較複雜 🟠
• 美國: 印度正積極推動與美國簽訂 SSA 🟡
• 東南亞: 印度與 ASEAN 國家（泰國、越南等）有部分 SSA 談判中 🟠

6. 風險警示

7. 資料來源清單

8. 待確認事項

• 🔴: Employment Visa 最低薪資門檻是否仍為 USD 25,000——MHA 可能已調整，須查閱最新 Visa Manual
• 🔴: Income Tax Act 2025 對外國員工 RNOR 身分認定之具體影響——新法 2026 年 4 月施行，實務指引尚在發布中
• 🔴: 特定國籍之 Employment Visa 薪資豁免清單——MHA 公告時有更新
• 🔴: EPF International Worker 離境提領之最新處理時間——EPFO 各地辦事處效率差異大
• 🔴: 新稅制 (new tax regime) 下外國員工可否選擇舊稅制——2025 年 Finance Act 似已將新制設為預設，但轉換規則須確認
• 🔴: 印度與美國 SSA 談判進度——至 2026 年 4 月尚無公開簽署消息
• 🔴: Project Visa 適用行業是否已擴大至電力/鋼鐵以外行業——須查閱最新 MHA 通知