外籍勞工與工作許可 — China

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1. 主要法源

1.1 核心法規

1.2 主管機關

• 國家外國專家局 / 科技部 (SAFEA / MOST): 外國人工作許可審批（2018 年機構改革後由科技部管理）
• 公安部出入境管理局: Z 簽證、居留許可
• 人力資源和社會保障部 (MOHRSS): 外國人就業管理、社會保險
• 國家稅務總局: 個人所得稅

2. 核心規定

2.1 工作簽證/許可類型 (Visa/Permit Types)

A. Z 簽證（工作簽證）

• 性質: 入境簽證，持此簽證入境後須在 30 日內換發工作類居留許可 🟢
• 效期: 通常為單次入境，有效期 90 天
• 發放機構: 中國駐外使領館
• 前提條件: 須先取得《外國人工作許可通知》

B. 外國人工作許可證 (Foreigner's Work Permit, FWP)

2017 年 4 月 1 日起全國實施統一的外國人來華工作許可制度，以積分制將外國人才分為三類：🟡

積分評分要素（B 類適用）

🟡 — 各地方在國家標準基礎上可能有微調

C. R 簽證（人才簽證）

• 適用對象: 國家級高端外國人才（通常為 A 類認定者）🟡
• 特色: 有效期最長 10 年，多次入境，每次停留最長 180 天
• 申請: 可憑人才主管部門出具的確認函直接申請

D. 其他相關許可

2.2 申請流程與時間 (Application Process & Timeline)

完整流程（以 B 類為例）

第一階段：工作許可申請（境外）
  ① 雇主在「外國人來華工作管理服務系統」線上註冊
  ② 雇主提交工作許可申請（含學歷認證、無犯罪記錄公證、體檢報告等）
       ↓ 約 10 個工作日
  ③ 審批通過，取得《外國人工作許可通知》
       ↓
第二階段：簽證申請（境外）
  ④ 外國人持通知函至中國駐外使領館申請 Z 簽證
       ↓ 約 4–10 個工作日
  ⑤ 取得 Z 簽證，入境中國
       ↓
第三階段：境內手續（入境後 30 日內）
  ⑥ 至工作地外國專家主管部門辦理工作許可證（實體卡）
       ↓ 約 10 個工作日
  ⑦ 至公安局出入境管理處辦理工作類居留許可
       ↓ 約 15 個工作日（可加急 5 個工作日）
  ⑧ 完成社保登記

🟡 — 時間為一般情況，A 類走綠色通道可能更快（最快 5 個工作日）

所需文件

總體時程

🟠 — 實際時間因城市、國籍及材料完備程度差異甚大

2.3 雇主義務與配額 (Employer Obligations & Quota)

雇主基本義務

• 聘用前: 須為合法註冊的中國法人或外國企業駐華代表機構 🟢
• 崗位必要性: 雇主需證明該崗位無法由中國公民勝任（C 類有嚴格配額）🟢
• 勞動合同: 須與外國人簽訂書面勞動合同，期限不超過 5 年 🟢
• 年度報告: 工作許可到期前 30 天申請延期 🟡
• 變更通知: 外國人變更工作單位、職位、護照等資訊須在 10 個工作日內變更工作許可 🟡
• 離職申報: 外國人離職後，雇主應在 10 個工作日內辦理工作許可註銷 🟡

配額與限制

• A 類: 無配額限制，鼓勵引進 🟡
• B 類: 無全國統一配額，但地方可能有行業指導意見 🟠
• C 類: 嚴格配額管理，由地方政府根據勞動力市場需求核定 🟡
• 年齡限制: B 類一般要求 18–60 歲（男）/18–55 歲（女），A 類不受年齡限制 🟡

外國人就業禁止領域

• 中國法律對外國人在某些敏感行業的就業有限制（如新聞出版、特定國防相關行業）🟠

2.4 外籍員工社保義務 (Social Insurance for Foreigners)

法律框架

2011 年 10 月 15 日施行的《在中國境內就業的外國人參加社會保險暫行辦法》規定：🟢

在中國境內合法就業的外國人應當依法參加社會保險。

五險強制參保

🟡 — 具體費率因城市而異（以上為一般範圍），以當地社保局公告為準

雙邊社保協定 (Bilateral SSA) 豁免

• 持有效《參保繳費互免證明》(Certificate of Coverage) 可申請豁免 🟡
• 未簽約國之外籍員工須全額參保五險 🟢

實務問題

• 部分城市（如上海）長期對外國人社保征繳執行不一，2023 年上海加強要求外籍員工強制參保 🟠
• 養老保險累計不滿 15 年離開中國者，可申請一次性退還個人帳戶部分 🟡
• 外國人在中國的醫療保險使用範圍與國人相同，但實務上許多外企另購商業補充醫療保險 🟠

2.5 稅務：居民/非居民 (Tax Residency)

2019 年個人所得稅法改革

🟢 — 2019 年修正後將原「一年規則」改為「183 天規則」(個人所得稅法 §1)

六年規則 (Six-Year Rule)

無住所的外國人在華居住滿 183 天/年，連續不超過 6 年者：🟢

• 前 6 年: 僅就中國來源所得及由中國境內單位/個人支付的境外所得納稅
• 第 7 年起: 若繼續滿 183 天/年，則全球所得課稅
• 重置方法: 任一年度內單次離境超過 30 天，六年計數歸零

🟠 — 此規則為外派人員稅務規劃的重要考量

稅率

居民適用綜合所得稅率（年度）：

🟢 — 個人所得稅法稅率表

非居民適用按月/按次稅率： 3%–45% 分級

外籍員工稅務優惠

• 免稅補貼（已延期）: 外籍員工住房補貼、子女教育費、語言培訓費、探親費等 8 項免稅補貼政策，原定 2021 年底到期，已延至 2027 年 12 月 31 日 🟡
• 過渡期: 2022–2027 年期間，外籍居民可選擇適用免稅補貼或專項附加扣除（二擇一）🟡

2.6 派遣規則 (Posting Rules)

• 跨國公司內部調動: 外國公司派員至其在華子公司/分公司工作，仍須辦理工作許可 🟢
• 短期商務活動: 90 天以內的商務訪問（會議、談判等）可持 M 簽證，不需工作許可 🟡
• 代表處首席代表: 外國企業常駐代表機構首席代表及一般代表須辦理工作許可 🟢

2.7 眷屬居留 (Dependent Visa)

• S1 簽證: 外國人配偶、父母、未滿 18 歲子女、公婆等隨行家屬，入境後 30 日內辦理居留許可 🟢
• S2 簽證: 短期探親（180 天以內），其他親屬亦可申請
• 眷屬工作權: 持 S 類簽證之眷屬如在華就業，須另行取得工作許可 🟢
• 居留許可效期: 隨主申請人工作許可效期，一般 1–5 年

3. 立法理由與實務見解

A/B/C 分類制度之目的

• 2017 年改革旨在統一過去「外國專家」與「外國人就業」兩套管理系統，簡化行政程序 🟡
• A 類綠色通道實現「來了就辦、一次辦成」，積分制使審核標準透明化
• 實務上 B 類申請仍是主流（佔比約 70%–80%），A 類佔比約 15%–20% 🟠

地方實務差異

• 北京、上海、廣州、深圳等一線城市執行較嚴格，材料審核細緻 🟠
• 部分二三線城市審核相對寬鬆，但配套服務（如英文辦事窗口）較少 🟠
• 上海 2026 年初擴大 A 類與 B 類適用範圍 🟡

常見實務問題

• 學歷認證耗時：如需經中國使領館認證或 WES 等第三方機構，可能需 4–8 週 🟠
• 工作許可與居留許可辦理期間（約 3–5 週），外國人處於「合法但受限」狀態 🟠
• 換工作須先註銷舊工作許可再重新申請，過程中存在簽證空窗期 🟠

4. 雇主合規重點

• 在「外國人來華工作管理服務系統」完成企業註冊
• 確認擬聘外國人之 A/B/C 分類——影響審批速度與許可年限
• 備齊學歷認證、無犯罪記錄公證等材料（提前 1–2 個月準備）
• Z 簽證入境後 30 日內完成工作許可證及居留許可辦理
• 取得工作許可後 30 日內辦理社保登記
• 確認是否有雙邊社保協定豁免——如有，取得母國出具之互免證明
• 工作許可到期前 30 天申請延期
• 外國人離職 10 個工作日內註銷工作許可
• 個稅申報——確認居民/非居民身分，正確適用稅率
• 外籍員工免稅補貼政策 2027 年底到期前做好過渡準備

5. 與其他轄區的關聯

• 雙邊社保協定: 中國已與德國、韓國、丹麥、加拿大、芬蘭、瑞士、荷蘭、日本等國簽訂社保互免協定
• 避免雙重課稅協定 (DTA): 中國與 100+ 國家/地區簽有稅收協定，影響非居民的稅務處理
• 六年規則的跨國影響: 外派人員需注意在華居留天數與母國稅務居民身分的交叉影響
• 香港/澳門: 港澳居民適用部分特殊政策（如大灣區個稅補貼），不適用一般外國人規定
• 臺灣: 臺灣居民在大陸就業目前適用《臺灣香港澳門居民在內地就業管理規定》（2005），與一般外國人規定有別；2018 年後多項便利政策取消工作許可要求 🟡

6. 風險警示

7. 資料來源清單

8. 待確認事項

• 🔴: 西班牙、盧森堡與中國的雙邊社保協定具體豁免範圍與生效日期——須查閱最新 MOHRSS 公告
• 🔴: 各城市 2026 年最新社保繳費基數上下限——每年由地方社保局調整公布
• 🔴: 外籍員工免稅補貼政策在 2027 年底到期後是否進一步延續——目前無明確政策方向
• 🔴: C 類工作許可的具體配額數字——由地方政府核定，無全國統一公開數據
• 🔴: 上海 2026 年擴大 A/B 類範圍之具體調整內容——政策仍在持續發布中
• 🔴: 生育保險與醫療保險合併後對外籍員工之具體影響——各地實施進度不一